Для каких целей нужно подтверждать резидентство сотрудникам организации?
(И. Иванова, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, САР, 1 марта 2018 г.)
В организации работают иностранцы из: России - не имеет ВНЖ, работает по договору, и Германии - имеет ВНЖ. Нужно ли этим сотрудникам подтверждать резидентство, и для каких целей нужна эта процедура?
Процедура подтверждения налогового резидентства нерезидента проводится в целях освобождения или частичного освобождения доходов нерезидента, полученных из источников в РК (данные виды доходов определены статьей 644 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года), от обложения ИПН (КПН) у источника выплаты.
То есть, если нерезидент в установленные пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса сроки, предоставит налоговому агенту (лицу, которое выплачивает доход нерезиденту) документ, подтверждающий резидентство нерезидента (сертификат резидентства, справка о налоговом резидентстве), соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса, то налоговый агент вправе будет применить положения Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года) (далее - Конвенция), заключенной между страной резидентства нерезидента и РК, и не облагать или облагать по пониженной ставке, установленной Конвенцией, доходы нерезидента, полученные из источников в РК.
В соответствии со статьей 219 Налогового кодекса нерезидентом в целях настоящего Кодекса признается:
«1) физическое или юридическое лицо, не являющееся резидентом в соответствии с положениями статьи 217 настоящего Кодекса;
2) несмотря на положения статьи 217 настоящего Кодекса, иностранец или лицо без гражданства, которое признается нерезидентом в соответствии с положениями международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов».
В соответствии со статьей 217 Налогового кодекса резидентом Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признается:
«1) физическое лицо:
постоянно пребывающее в Республики Казахстан;
непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан».
Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
2) супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;