Как отразить кредит-ноту в бухгалтерском и налоговом учете? (Т. Ильницкая, 13 мая 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как отразить кредит-ноту в бухгалтерском и налоговом учете?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 13 мая 2025 г.)

ТОО (ОУР, неплательщик НДС) имеет лицензию на фармацевтическую деятельность.

Есть договор с иностранным поставщиком, зарегистрирован в валютном контроле.

Ввезен товар (лекарственные средства), произведена оплата - 50% поставки.

Товар растаможен, оплачен только таможенный сбор, так как лекарственный средства не облагаются НДС и пошлиной.

Поставщик выставляет кредит-ноту (первоначальная стоимость, уменьшается на 20% на весь поставленный товар), в которой указана новая стоимость товара с учетом скидки с формулировкой:

«Кредит в виде предоставления скидки на поставку товара по инвойсу. Скидка разрешена, и указана новая цена. Скидка — это не списание долга, а корректировка цены товара.».

Дополнительного соглашения нет, только кредит-нота.

Достаточно ли данного документа для отражения в учете?

Для ТОО это доход от списания кредиторской задолженности, или полученная скидка не признается доходом?

Кредит-нота — это расчетный документ, в котором содержится извещение, посылаемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон (поставщиком) другой стороне (покупателю), о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны права требования этой суммы.

Кредит-нота в зависимости от учетной политики может учитываться двумя методами: