Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA,
Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
КАКИЕ НАЛОГИ И КАК ИСЧИСЛЯЕТ ИП (ПЕНСИОНЕР) НЕ ВЕДУЩИЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, ИМЕЮЩИЙ ОДНОГО РАБОТНИКА?
Какие налоги и как исчисляет ИП пенсионер (не ведущий бухгалтерский учет), имеющий одного работника!? Если можно показать на примере.
Если ИП (пенсионер) имеющий одного работника работает по упрощенному налоговому режиму и сдает отчетность по форме 910.00, то он не исчисляет за себя обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления
Согласно пункту 2 статьи 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:
1) физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 настоящего Закона;
2) физические лица, имеющие инвалидность 1 и 2 групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется по заявлению лиц, указанных в настоящем подпункте;
3) военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
4) получатели пенсионных выплат за выслугу лет.
В соответствии со статьей 8 Закона от 25/04/2003 № 405-II «Об обязательном социальном страховании обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением получателей пенсионных выплат из Центра.
То есть ИП (пенсионер) в соответствии с пенсионным законодательством не платит обязательные пенсионные, и в соответствии с законодательством об обязательном социальном страховании не уплачивает за себя социальные отчисления и в строках 910.00.010 - 910.00.013 можно отразить нули.
Согласно статье 436 Налогового кодекса исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%.
Сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 1 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 % от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у ИП не менее 2 МРЗП.
Социальный налог по ИП по форме 910.00 исчисляется и уплачивается за полугодие, если дохода в соответствии с трансфертным ценообразованием нет, среднемесячная заработная плата на одного наемного работника у ИП:
менее 2 МРЗП, то социальный налог подлежащий уплате в бюджет исчисляется по формуле: сумма дохода, полученного за отчетное полугодие × 3% / 2, и уменьшается на сумму социальных отчислений, уплаченных ИП за работников,
более или равен 2 МРЗП, социальный налог исчисляется аналогично, но с учетом вышеперечисленной корректировки.
Рассмотрим начисление заработной платы по работнику (у ИП на УНР):
Пусть начислен доход по работнику 100000 тенге за месяц и имеется заявление на вычет МРЗП, тогда ИПН = (100000 - 10000 (10% ОПВ) - 21364 (вычет 1МРЗП)) ×10% = 6864 тенге, ОПВ 10000 тенге, социальные отчисления = (100000 -10000 (ОПВ)) × 5% = 4500 тенге, социальный налог = (100000 - 10000 (ОПВ)) × 11% - 4500 (социальные отчисления) = 5400 тенге.
ИП (пенсионер) работает по общеустановленному налоговому режиму.
ИПН исчисляет по форме 220.00.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 355 Налогового кодекса плательщиками социального налога являются ИП.
Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 355 Налогового кодекса настоящего Кодекса, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.
ИП, исчисляют социальный налог в 2 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1 МРП за каждого работника (пункт 2 статьи 358 Налогового кодекса).
Положение пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса не распространяется на налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 364 Налогового кодекса декларация по ИПН и социальному налогу представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется по форме 200.00 по гражданам РК, и по форме 210.00 по иностранцам и лицам без гражданства.
Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».
При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.
Таким образом, ИП (пенсионер) не исчисляет и не уплачивает за себя обязательные пенсионные и социальные отчисления, исчисляет и уплачивает ИПН и социальный налог. За работника ИП (пенсионер) исчисляет ИПН, социальные отчисления, социальный налог, пенсионные отчисления в общеустановленном порядке.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.