По какой цене отражается приобретение доли участия в ТОО, и как учитывается безвозмездная передача физлицу доли участия в ТОО? (Т. Ильницкая, 17 июня 2025 г.)
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
По какой цене отражается приобретение доли участия в ТОО, и как учитывается безвозмездная передача физлицу доли участия в ТОО?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 17 июня 2025 г.)
ТОО-1 выкупило долю в ТОО-2 в размере 90% в денежном выражении 100 000 000 тенге, 10% выкуплены физлицом в денежном выражении 25 000 тенге.
Номинальная стоимость доли составляет 225 000 тенге и 25 000 тенге соответственно.
То есть при приобретении образовалось превышение над номинальной стоимостью доли участия в сумме 99 775 000 тенге.
1. По какой стоимости отразить в бухгалтерском учете ТОО-1 приобретение доли участия в ТОО-2: по номинальной стоимости или по стоимости приобретения?
2. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете передачу в дар ТОО-1 доли участия 90% физлицу по стоимости ниже стоимости приобретения?
Первый вопрос
Вклад ТОО-1 в уставный капитал другой компании является инвестицией в ТОО-2. В бухгалтерском учете ТОО-1 инвестиции могут учитываться на счете 2210 «Инвестиции, учитываемые методом долевого участия». Данная операция будет отражена следующими записями:
Д-т 2210 К-т 3380 продавец доли участия в ТОО (физлицо или юридическое лицо) (ручная операция);
Д-т 3380 продавец К-т 1030 произведена оплата.
В финансовой отчетности ТОО-1 сделка по приобретению доли отразится:
- в балансе, как уменьшение денежных средств и увеличение долгосрочных активов;
- в отчете о движении денежных средств - отразится как выбытие денежных средств от инвестиционной деятельности на сумму приобретаемой доли.
В бухгалтерском учете движение по данному активу отражается только в момент поступления и в момент выбытия. Актив не амортизируется.
В налоговом учете приобретение инвестиций не отражается.
Основанием для купли-продажи доли участия в другом ТОО является решение общего собрания участников или единственного участника ТОО и оформляется соответственно протоколом собрания участников или решением единственного участника и договором купли-продажи.
Сделки по купле-продажи доли участия освобождаются от НДС в соответствии с подпунктом 13) пункта 2 статьи 397 Налогового кодекса.
Вывод
Таким образом, по мнению автора и на основании вышеизложенного, приобретение доли участия в другой компании будет отражено в бухгалтерском учете ТОО-1 по цене приобретения.
Долевое участие в уставном капитале другого юридического лица является инвестицией в ТОО-2.
Второй вопрос
Статьей 29 Закон РК от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее - Закон) доля участника в имуществе товарищества с ограниченной ответственностью может быть отчуждена или заложена до полной оплаты вклада лишь в той части, в которой вклад уже оплачен.