Каковы преимущества и недостатки применения ОУР и СНР розничного налога?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 26 апреля 2024 г.)
ТОО (ОУР, не плательщик НДС) оказывает курьерские услуги, получает наложенные платежи услуга для интернет-магазинов, которая позволяет получателю оплатить и сам товар, и его доставку при получении. Учредителем ТОО является ИП, который применяет упрощенную систему налогообложения.
ТОО планирует перейти на СНР розничного налога с 01.01.2024 года.
Может ли ТОО перейти на СНР розничный налог прошедшей датой?
Все ОКЭД, которые есть у ТОО, должны попадать под розничный налог?
Будет ли включаться в наложенный платеж в налогооблагаемую базу по розничному налогу?
Если учредитель - ИП на упрощенке может ли ТОО в таком случае применять розничный налог?
С учетом последних изменений, внесенных в Налоговый кодекс, можно рассматривать следующие отличия, преимущества и недостатки применения ОУР и СНР розничного налога:
| Общеустановленный режим налогообложения |
| СНР розничного налога |
|
| Нет ограничений ни по сумме полученного дохода, ни по количеству наемных работников. Отсутствие необходимости в дроблении бизнеса. |
| Вправе применять субъекты бизнеса, соответствующие следующим критериям: - среднесписочная численность не более 200 человек; - доход за год не превышает 600 000 МРП (в 2024 году = 2 215 200 000 тенге) Отсутствие необходимости в дроблении бизнеса. |
|
| Нет ограничений по видам деятельности. |
| На текущий момент утвержден Перечень видов деятельности для применения СНР розничного налога на 364 ОКЭД, который планируют расширять и дальше. |
|
| Если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС достигает предела 20 000 МРП (в 2024 году = 73 840 000 тенге) обязательна постановка на регистрационный учет по НДС. |
| Не является плательщиком НДС |
|
| Является плательщиком социального налога. |
| Не является плательщиком социального налога. |
|
| Нет ограничений по требованиям к участникам/учредителям ТОО. |
| С 12 февраля 2024 года (пункт 2 статьи 696-3 Налогового кодекса): Не вправе применять СНР розничного налога юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим (ранее было написано СНР розничного налога, теперь применяющего любой СНР). |
|