Какие налоги и обязательные платежи перечисляются с заработной платы работника-гражданина РФ, имеющего сертификат резидентства? (Н. Ахметова, 4 ноября 2026 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какие налоги и обязательные платежи перечисляются с заработной платы работника-гражданина РФ, имеющего сертификат резидентства?
(Н. Ахметова, бухгалтер-практик, профессиональный бухгалтер РК, 4 ноября 2026 г.)

В компании по трудовому договору работают нерезиденты из РФ, у которых есть сертификат налогового резидентства РФ.

Можно ли по данным работникам не платить ОПВ, ИПН, СН, СО, ООСМС, ВОСМС, ОПВР?

Согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 682 Налогового кодекса доходы физлица-нерезидента из источников в РК облагаются ИПН у источника выплаты по ставке 20% без осуществления налоговых вычетов.

Согласно статье 692 Налогового кодекса доходы от деятельности в РК по трудовому договору облагаются по ставке, установленной подпунктом 8) пункта 1 статьи 682 Налогового кодекса, без налоговых вычетов.

В то же время, согласно статье 98 Договора о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) социальное обеспечение (кроме пенсионного) осуществляется на тех же условиях, что и для граждан государства трудоустройства, а применение льгот по уплате налогов на основании сертификата налогового резидентства другой страны ЕАЭС для трудовых договоров не предусмотрено.

В соответствии со статьей 557 Налогового кодекса социальные налоги исчисляются по ставке 6% и уплачиваются работодателями. Данная ставка не зависит от гражданства работника или его налогового резидентств.

Согласно пункту 1 статьи 196 Социального кодекса уплата ОПВ за нерезидентов и иностранцев, не имеющих вид на жительство в РК, действующим законодательством не предусмотрена.

В то же время, статья 248 Социального кодекса обязывает агентов уплачивать ОПВ за работников, включая иностранных граждан, работающих по трудовым договорам, за исключением лиц, достигших пенсионного возраста или инвалидов I и II групп.