Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 июля 2020 года на вопрос от 4 июля 2020 года № 626837 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
ТОО (резидент РК) заключил с договор в 2013 году с Поставщиком Италия на оказание услуг и поставку товара. Предмет контракта включает в себя инжиниринг и поставку оборудования. В предмете контракта по инжинирингу указано, что компания Италия обязуется выполнить Инжиниринговые услуги и подготовить Техническую документацию для Установки, вне пределов Республики Казахстан.
Офшорная стоимость контракта, подлежащая оплате в пользу Компании Италия, включает в себя:
- стоимость Инжиниринговых услуг в размере 1 000 Евро;
- стоимость Товаров в размере 15 000 Евро
Товары для установки в адрес ТОО поставлялись в период 2014-2016 год автомобильным и железнодорожным транспортом.
Таможенное оформление товара для Установки было завершено подачей полной декларации на товары от 18.11.15г..
На момент поставки товара ставка импортной таможенной пошлины составляла- 0%, и НДС уплачивался методом зачета в соответствии со статьей 49 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 г. № 99-IV до 1 января 2017 года статья 250 «Уплата налога на добавленную стоимость на импортируемые товары методом зачета» Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12.06.2001 года №209-II: Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) уплачивался методом зачета плательщиками НДС по следующим товарам, помещаемым под таможенный режим выпуска товаров для свободного обращения либо под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления: - оборудование Стоимость Инжиниринговых услуг (Техническая документация) разработана и записана на бумажный и электронный носители за пределами РК - в Италии, и ввезены на таможенную территорию РК.
На основании п.1 статьи 241 НК (НК 2008г.) инжиниринговые услуги в размере 1 000 Евро, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика РК, и подлежат обложению НДС.
Соответственно, т.к. НДС не был включен в таможенную стоимость при растормаживании товара, мы оплатили НДС (код КБК 105 104) за инжиниринговые услуги, оказанные нерезидентом в сумме 40 806 тенге (1 000 Евро х 340,05 тенге курс Евро на 30.03.2017г = 340 050 тенге х 12%) и отразили в «Декларации по налогу на добавленную стоимость» ф.300.00 во 2 кв.2017 года.