Государственный аудит в Республике Казахстан Учебник (рекомендовано к печати Ученым советом Центра исследований, анализа и оценки эффективности при Высшей аудиторской палате Республики Казахстан, Протокол № 5 от 18 декабря 2024 года)

3. Определите и объясните первостепенные цели и функции Международной организации высших органов аудита (ИНТОСАИ) в контексте глобализации аудиторских стандартов?

4. Каковы основные задачи ИНТОСАИ в улучшении международных аудиторских практик?

5. Оцените вклад ИНТОСАИ в развитие и гармонизацию аудиторских стандартов на глобальном уровне?

6. Какова роль базовых принципов ИНТОСАИ в формировании функциональной и операционной независимости национальных ВОА?

7. Какие базовые принципы ИНТОСАИ способствуют поддержанию независимости ВОА?

8. Почему независимость считается критически важным аспектом для эффективности ВОА?

9. Назовите механизмы, через которые ИНТОСАИ поддерживает ВОА в развивающихся странах в контексте повышения их аудиторской компетентности?

10. Какие действия и операции находятся вне сферы ответственности INTOSAI, исходя из ее мандата и определенных стандартов?

11. Каким образом ИНТОСАИ вносит свой вклад в реализацию Целей устойчивого развития ООН через свои аудиторские инициативы?

12. Какие основные принципы и стандарты включает в себя Международные основы профессиональной практики (МОПП) Института внутреннего аудита?

13. В чем заключается миссия внутреннего аудита, сформулированная Институтом внутренних аудиторов (IIA), и как она способствует достижению целей организации?

14. Какие четыре основных принципа включает кодекс этики внутреннего аудита, и как эти принципы помогают поддерживать профессионализм и надежность аудиторской деятельности?

15. Какова структура международных стандартов профессиональной практики внутреннего аудита (ISSAI) и как соблюдение этих стандартов влияет на качество и надежность аудиторских процессов?

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ:

1. Какова миссия внутреннего аудита, сформулированная Институтом внутренних аудиторов (IIA)?

a) Снижение операционных рисков

b) Повышение и защита ценности организации

c) Обеспечение прозрачности отчетности

d) Содействие внедрению инноваций

e) Улучшение корпоративного управления

2. Какую роль играют внутренние аудиторы в обеспечении устойчивого развития организаций?

a) Снижение затрат на бизнес-процессы

b) Анализ воздействия деятельности на окружающую среду

c) Разработка стратегий управления

d) Упрощение регуляторных требований

e) Повышение конкурентоспособности через маркетинг

3. Какая основная цель INTOSAI?

a) Поддержка частных аудиторских компаний.

b) Регулирование международной торговли.

c) Укрепление авторитета и актуальности государственного аудита на международном уровне.

d) Проведение аудитов частных компаний.

e) Управление частными инвестициями.

4. Какие принципы входят в базовые принципы INTOSAI?

a) Профессионализм и этика.

b) Независимость и прозрачность.

c) Качество аудита и ответственность.

d) Все вышеперечисленные.

e) Ни один из вышеперечисленных.

5. Какие действия включает поддержка INTOSAI ВОА в развивающихся странах?

a) Консультации по управлению аудитом.

b) Финансовая поддержка правительств.

c) Предоставление личного состава.

d) Поставка аудиторского оборудования.

e) Организация международных аудитов.

ГЛАВА II. СИСТЕМА ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА

2.1 СТРУКТУРА ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА

Структурные элементы системы органов государственного аудита определены Законом Республики Казахстан «О государственном аудите и финансовом контроле» (ЗРК ГАФК).

В частности, к органам системы органов государственного аудита и финансового контроля относятся:

1. Высшая аудиторская палата Республики Казахстан (ВАП), являющаяся высшим органом ГАФК РК;

2. ревизионные комиссии областей, городов республиканского значения, столицы (ревизионные комиссии);

3. уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту;

4. Службы внутреннего аудита (СВА) центральных государственных органов (ЦГО), за исключением СВА Национального Банка Республики Казахстан (НБРК), уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций (АРРФР), местных исполнительных органов (МИО);

5. СВА ведомств центральных государственных органов, создаваемые по усмотрению первого руководителя в рамках предусмотренной штатной численности;

6. СВА подведомственных территориальных органов Министерства внутренних дел Республики Казахстан (МВД РК), создаваемые по усмотрению первого руководителя в рамках штатной численности.

Рисунок 2.1.1 Структура органов государственного аудита в Республике Казахстан

Уполномоченными органами внешнего государственного аудита и финансового контроля являются ВАП РК и ревизионные комиссии, а уполномоченными органами внутреннего государственного аудита и финансового контроля являются уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту и СВА. При этом СВА не являются юридическими лицами.

Примечательно, что внутренний аудит в НБРК, включая организацию деятельности СВА НБРК, осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о НБРК, в АРРФР - в соответствии со стандартами внутреннего аудита и законодательством Республики Казахстан о государственном регулировании, контроле и надзоре финансового рынка и финансовых организаций.

2.2 СТАНДАРТЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА

И ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

Внешний государственный аудит представляет собой целостную и независимую оценку эффективности деятельности объектов государственного аудита, охватывающую не только финансовые вопросы, но и все направления их деятельности с представлением действенных рекомендаций на основе выявленных недостатков и предложений по управлению рисками.

Проведение внешнего государственного аудита и финансового контроля осуществляется на основе стандартов, правил, процедур и руководящих принципов государственного аудита и финансового контроля, соответствующих требованиям международных стандартов.

Стандарты государственного аудита и финансового контроля разделяются на:

- Общие стандарты государственного аудита и финансового контроля, содержащие основополагающие требования к деятельности органов государственного аудита и финансового контроля и разрабатываемые ВАП РК и утверждаются Президентом Республики Казахстан.

- Процедурные стандарты государственного аудита и финансового контроля, содержащие процедурные требования к проведению (процедуре, механизму и методам) государственного аудита и финансового контроля, а также деятельности органов государственного аудита и финансового контроля.

Общие стандарты государственного аудита и финансового контроля утверждены Указом Президента Республики Казахстан от 11 января 2016 года № 167 (Общие стандарты) и содержат основополагающие требования к деятельности органов государственного аудита и финансового контроля в целях обеспечения эффективности, последовательности и объективности проведения государственного аудита и финансового контроля.

Общие стандарты обязательны к применению органами государственного аудита и финансового контроля, а также физическими и юридическими лицами, привлеченными к проведению государственного аудита и финансового контроля (Рисунок 2.2.1).

Рисунок 2.2.1 Общие стандарты государственного аудита и финансового контроля

Целью Стандарта «Независимость» являются обеспечение беспристрастности, объективности, достоверности оценок и рекомендаций органов государственного аудита и финансового контроля, государственных аудиторов, недопустимость любого вмешательства, посягающего на их независимость при осуществлении своей деятельности.

В соответствии с данным стандартом, органы государственного аудита и финансового контроля, государственные аудиторы должны быть функционально, организационно и финансово независимы от объектов государственного аудита и финансового контроля (объекты государственного аудита), а также защищены от внешних влияний, распоряжений и вмешательств ни по всем вопросам, касающимся проведения государственного аудита и финансового контроля.

Кроме того, они не должны допускать любые действия, ограничивающие их независимость и объективность.

Государственный аудит и финансовый контроль проводится в соответствии с утвержденным Перечнем объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год.

Следовательно, не допускается вмешательство в деятельность органов государственного аудита и финансового контроля по выбору тематики, объекта государственного аудита, применяемым процедурам, характеру и объему аудиторских доказательств, масштабу государственного аудита, методам формирования перечня объектов государственного аудита, его проведения, составления и распространения документов, принимаемых по результатам государственного аудита, механизмов реализации итогов государственного аудита, а также любые действия, которые могут повлиять на независимость и объективность государственных аудиторов по политическим, идеологическим, религиозным и другим причинам.

Сформированные по итогам аудиторского мероприятия суждения, выводы, заключения и рекомендации, а также выявленные факты должны быть беспристрастными, объективными, достоверными, компетентными, надежными и являться таковыми для третьих лиц.

При проведении государственного аудита объекты государственного аудита должны обеспечивать, согласно статьям 21 и 35 Закона Республики Казахстан «О государственном аудите и финансовом контроле» (ЗРК ГАФК), свободный, своевременный и необходимый для проведения государственного аудита и финансового контроля доступ органов государственного аудита и финансового контроля ко всем документам и информации, в том числе к государственным и иным информационным системам.

Целью Стандарта «Этичность» является обеспечение соблюдения этических требований и принципов профессионального поведения государственными аудиторами. Этические нормы включают в себя этические требования для государственных служащих, предусмотренные Этическим кодексом государственных служащих Республики Казахстан, утвержденным Указом Президента Республики Казахстан от 29 декабря 2015 года № 153, а также особые требования, предусмотренные ЗРК ГАФК.

В целях соблюдения этических норм ВАП РК и уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту разработаны Правила профессиональной этики государственных аудиторов, утвержденные Совместным нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 18-НҚ и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года № 601 и представляющие собой единый свод этических правил поведения государственных аудиторов.

Соблюдение данного принципа требует исключать любые действия, которые могут повлечь подозрения и обвинения в несоблюдении этических требований и принципов профессионального поведения.

При проведении аудита, государственные аудиторы должны быть независимыми от мнения объекта государственного аудита, влияния общественного мнения. Кроме того, своими действиями не давать повода для обоснованной критики со стороны общества, использовать конструктивную критику для устранения недостатков и улучшения своей профессиональной деятельности.

Целью Стандарта «Объективность» являются обеспечение беспристрастного проведения государственными аудиторами государственного аудита и финансового контроля, недопущение компромиссов в отношении его качества. При проведении государственного аудита и финансового контроля государственные аудиторы должны быть объективными.

Аудиторские отчеты должны основываться исключительно на данных и документах (материалы и информация), собранных непосредственно на объекте государственного аудита, а также полученных из других достоверных источников с соблюдением законодательства Республики Казахстан и в соответствии со стандартами государственного аудита и финансового контроля.

Проведение государственного аудита и финансового контроля запрещается при возникновении конфликта интересов, связанного с наличием близких связей - родственники, свойственники, рабочих отношений - работавшие на объекте государственного аудита или являющиеся доверенными лицами должностных лиц объекта государственного аудита, учредителя, а также при наличии личных имущественных интересов.

При возникновении вышеуказанных оснований государственный аудитор подлежит переводу на другой объект государственного аудита.

Кроме того, в целях сохранения независимости и объективности государственных аудиторов, необходимо осуществить замену объектов государственного аудита, на которых ранее ими проводился аудит.

Целью Стандарта «Профессиональная компетентность» является поддержание должного профессионального уровня государственных аудиторов для эффективного осуществления государственного аудита и финансового контроля.

В целях получения всесторонней и объективной характеристики профессиональных, деловых качеств и потенциальных возможностей государственных аудиторов, проводится их сертификация в соответствии с Правилами сертификации лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора (утверждены нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 15 декабря 2015 года № 22-НҚ).

Кроме того, на протяжении всей деятельности государственных аудиторов, осуществляется совершенствование их профессиональных знаний и навыков путем проведения непрерывного профессионального обучения и самообразования, а также периодической организации обучения, переподготовки и повышения квалификации государственных аудиторов.

Целью Стандарта «Профессиональное суждение» является обеспечение качества на всех этапах государственного аудита и финансового контроля. При проведении государственного аудита и финансового контроля, а также при осуществлении иной деятельности органов государственного аудита и финансового контроля применяется профессиональное суждение.

Профессиональное суждение должно выноситься по вопросам, которые могут быть существенными по их характеру. Кроме того, во внимание должны приниматься главные аспекты значимости предстоящей работы, включая количественные и качественные факторы, цель и масштаб аудита, предмет и критерии государственного аудита.

Профессиональное суждение должно быть основанием для выбора способа проведения государственного аудита и финансового контроля, позволяющего сократить риск до приемлемого уровня, обеспечивая разумную уверенность в достаточности, приемлемости и надежности аудиторских доказательств. Также, применяется при определении характера, вида, способа сбора и обеспечения качества собираемых аудиторских доказательств, служащих основой для выводов, заключений и рекомендаций органов государственного аудита и финансового контроля.

Профессиональное суждение связано с компетентностью, набором знаний, навыков и опыта лиц, вовлеченных в проведение государственного аудита и финансового контроля.

Целью Стандарта «Подотчетность» является обеспечение представления информации, документации и отчетов о деятельности органов государственного аудита и финансового контроля пользователям, в том числе общественности.

На основании возложенных функций и задач, органы государственного аудита и финансового контроля проводят государственный аудит и финансовый контроль, а также осуществляют иную деятельность, соблюдая требования стандартов государственного аудита и финансового контроля, и в частности, принципа подотчетности через предоставление информации:

- Президенту Республики Казахстан, Парламенту Республики Казахстан, Правительству Республики Казахстан, руководителям государственных органов, маслихатам и акимам областей, городов республиканского значения, столицы, районов (городов областного значения) о реализации своих полномочий и достижении ожидаемых результатов;

- пользователям и общественности соблюдая конфиденциальность аудиторских доказательств и другой информации в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о государственных секретах, включая требования стандартов государственного аудита и финансового контроля.

Целью Стандарта «Достоверность» является обеспечение достоверной информацией всех пользователей документов органов государственного аудита и финансового контроля.

При проведении государственного аудита и финансового контроля, а также при включении информации в документы, принимаемые по его результатам, используются только достоверные сведения, основанные на аудиторских доказательствах. В этих целях, в ходе аудита определяется достоверность информации, представляемой объектами государственного аудита.

Целью Стандарта «Прозрачность» является обеспечение осуществления государственного аудита и финансового контроля открыто, обеспечивая прозрачность и доверие к своей деятельности со стороны пользователей документов, в том числе общественности, путем представления достоверной, четкой и релевантной информации о статусе, полномочиях, стратегии, деятельности и ее эффективности, а также финансовом управлении.

При обеспечении прозрачности деятельности органы государственного аудита и финансового контроля соблюдают требования по конфиденциальности, четко определяя дальнейшие процедуры по предоставлению доступа к информации и сведениям, составляющим государственные секреты, служебную, коммерческую или иную охраняемую законом тайну.

Перечень и содержание раскрываемой информации, в том числе представление документации по внешним запросам, определяются в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о государственных секретах, включая требования стандартов государственного аудита и финансового контроля.

Целью Стандарта «Гласность» являются обеспечение реализации демократических основ управления экономикой, повышение эффективности государственного аудита и финансового контроля, а также защита общества от коррупции и иных правонарушений.

Реализация данного стандарта осуществляется посредством размещения документов и иных сведений о деятельности органов государственного аудита и финансового контроля в средствах массовой информации, на Интернет-ресурсах данных органов, проведения пресс-конференций, брифингов и других публичных мероприятий. При этом публикация результатов государственного аудита органами государственного аудита и финансового контроля осуществляется с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан о государственных секретах.

Целью Стандарта «Конфиденциальность» является обеспечение сохранности и неразглашения сведений, относящихся к государственным секретам, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайне, полученных при осуществлении государственного аудита и финансового контроля.

Для соблюдения данного стандарта органы государственного аудита и финансового контроля, государственные аудиторы в установленных законодательством случаях обеспечивают сохранность информации, полученной при осуществлении государственного аудита и финансового контроля информации, не разглашая и не используя ее в личных интересах.

Целью Стандарта «Взаимное признание результатов государственного аудита» является признание органами государственного аудита и финансового контроля результатов государственного аудита, проведенного другими органами государственного аудита и финансового контроля, при условии соблюдения стандартов государственного аудита и финансового контроля.

Взаимное признание результатов государственного аудита осуществляется в соответствии с Процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по признанию результатов государственного аудита (700).

Целью Стандарта «Управление» является формирование работоспособной группы государственного аудита и финансового контроля, обеспечение организации и наблюдения за ее работой для достижения целей государственного аудита и финансового контроля, в том числе контроля вышестоящими должностными лицами за проведением государственного аудита и финансового контроля государственными аудиторами объективно и в полном объеме.

Все этапы проведения государственного аудита и финансового контроля, а также процедуры проведения контроля качества находятся под систематическим контролем и наблюдением вышестоящих должностных лиц.

Степень наблюдения зависит от сложности государственного аудита и финансового контроля, уровня квалификации и профессионализма группы аудита или отдельных государственных аудиторов. Наблюдению подлежат содержание, методы осуществления государственного аудита и финансового контроля, полнота охвата программных вопросов и их раскрытие.

Кроме того, наблюдение охватывает инструктирование, информирование о возникающих проблемах, а также контроль за проделанной работой, разрешение споров в случаях расхождения мнений в группе государственного аудита и финансового контроля, а также внесение изменений в программу государственного аудита.

Целью Стандарта «Контроль качества» является обеспечение соответствия деятельности органов государственного аудита и финансового контроля, действий государственных аудиторов стандартам государственного аудита и финансового контроля.

В целях соответствия документов государственного аудита стандартам государственного аудита и финансового контроля, на постоянной основе, обеспечивается проведение контроля качества государственными аудиторами, которые не участвовали в проведении аудиторского мероприятия.

Лица, осуществляющие контроль качества и процесс мониторинга, должны обладать соответствующей квалификацией, профессиональными навыками и иметь достаточный, надлежащий опыт и полномочия в органе государственного аудита и финансового контроля.

Контролю качества подлежат все этапы аудиторской деятельности органов государственного аудита и финансового контроля¹, вся деятельность государственных аудиторов, в том числе материалы (заключения), выданные по результатам государственного аудита.

___________________

¹ В соответствии с законодательством органов внешнего государственного аудита и финансового контроля итоги экспертно-аналитической деятельности не подлежат контролю качества, кроме того экспертно-аналитическое мероприятие выведено из состава аудиторского мероприятия (750 и 903 Процедурные стандарты).

Помимо вышеуказанных Общих стандартов, деятельность органов внешнего государственного аудита и финансового контроля регулируется Процедурными стандартами внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (Процедурные стандарты) и нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28 ноября 2015 года № 14-НҚ «Об утверждении Правил разработки и утверждения процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля».

Процедурные стандарты разработаны в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Казахстан, регулирующими вопросы внешнего государственного аудита и финансового контроля, а также на основании приемлемых положений Международных стандартов (ISSAI), утверждаемых ИНТОСАИ.

Так, в целях соответствия международным стандартам были утверждены 12 Процедурных стандартов, на основании которых осуществляется деятельность органов внешнего государственного аудита и финансового контроля:

Процедурный стандарт 100 - стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности определяет цель, задачи, критерии и процедуры аудита эффективности, осуществляемые органами внешнего государственного аудита и финансового контроля (органы внешнего государственного аудита).

Стандарт разработан в соответствии с положениями ISSAI 300 «Основные принципы аудита эффективности», ISSAI 3000 «Стандарты и руководства по проведению аудита эффективности, основанные на Стандартах аудита INTOSAI и практическом опыте», ISSAI 3100 «Руководства по ключевым понятиям аудита эффективности», ISSAI 3200 «Руководства по процессу аудита эффективности».

Целью данного процедурного стандарта является установление единых требований, аудиторских и аналитических процедур, подлежащих к применению в процессе реализации функций и задач органов внешнего государственного аудита на всех стадиях проведения аудита эффективности, а также раскрытия особенностей в вопросах определения критериев аудита эффективности, формирования выводов и результатов, включаемых в аудиторские отчеты.

Назначение проведения аудита эффективности органами внешнего государственного аудита - это обеспечить эффективность деятельности объектов государственного аудита по управлению национальными ресурсами.

Процедурный стандарт 100 обязателен к применению государственными аудиторами и экспертами, привлекаемыми к проведению государственного аудита (аудиторские организации, специалисты государственных органов и другие юридические, физические лица).

Процедурный стандарт 200 - стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита соответствия, определяет цель, задачи, основные этапы, процедуры и методы проведения аудита соответствия, осуществляемые органами внешнего государственного аудита.

Целью данного процедурного стандарта выступает установление единых требований к проведению аудита соответствия органами внешнего государственного аудита. Достижение цели данного стандарта осуществляется через решение следующих задач по:

- установлению требований к планированию, подготовке к проведению, формированию выводов и результатов, а также контролю реализации итогов аудита соответствия;

- определению процедур и методов проведения аудита соответствия;

- раскрытию особенностей в вопросах определения критериев аудита соответствия, формированию выводов и результатов, включаемых в аудиторские отчеты.

Требования 200-го процедурного стандарта обязательны к применению государственными аудиторами и экспертами, привлекаемыми к проведению государственного аудита (аудиторские организации, специалисты государственных органов и другие юридические, физические лица).

Процедурный стандарт 600 - стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по привлечению аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий содержит процедурные требования по привлечению аудиторских организаций и экспертов к проведению внешнего государственного аудита и финансового контроля, а также экспертно-аналитических мероприятий (ЭАМ).

Для достижения целей государственного аудита и ЭАМ, а также для подтверждения результатов, полученных в ходе их проведения, возникает необходимость в Заключениях независимой экспертизы, предоставляемой экспертами, обладающими специальными знаниями, теоретическими и практическими навыками, а также опытом работы в соответствующей сфере, подвергаемой государственному аудиту.

Следовательно, целью 600-го процедурного стандарта выступает установление единого методологического подхода для привлечения экспертов, обеспечения качественного аудиторского мероприятия и подтверждение результатов государственного аудита и ЭАМ Заключениями независимой экспертизы по вопросам, требующим специальных знаний.

Экспертами могут быть юридические лица, имеющие специалистов необходимой квалификации с опытом работы или физические лица с необходимой квалификацией и опытом работы. Кроме того, эксперты, могут иметь соответствующее разрешение (лицензию), предусмотренное Законом Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях» от 16 мая 2014 года.

В качестве экспертов не могут привлекаться лица, оказывавшие объекту государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия (ЭАМ), услуги по бухгалтерскому учету и составлению финансовой отчетности, а также лица, имеющие конфликт интересов с объектом государственного аудита, экспертно-аналитической деятельности.

Привлекаемые эксперты должны руководствоваться законодательством о государственном аудите и финансовом контроле, в том числе стандартами государственного аудита и финансового контроля, Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля (Правила ГАФК).

Процедурный стандарт 700 - стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по признанию результатов государственного аудита определяет требования к процедуре признания результатов государственного аудита на соответствие стандартам государственного аудита и финансового контроля, осуществляемого ВАП РК в следующих случаях:

- в плановом порядке в рамках контроля за соблюдением стандартов государственного аудита и финансового контроля;

- в рамках аудиторского мероприятия в ходе проведения: предварительного изучения объектов государственного аудита; государственного аудита эффективности; государственного аудита консолидированной финансовой отчетности республиканского бюджета.

Процедурный стандарт 750 - стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества органами внешнего государственного аудита и финансового контроля содержит процедурные требования к осуществлению и оформлению контроля качества документов, составляемых по результатам государственного аудита, а также заключений (материалов), составляемых экспертами, привлеченными к проведению государственного аудита.

Целью 750-го процедурного стандарта является обеспечение организации контроля качества путем проведения регулярных проверок и анализа документов, составляемых государственными аудиторами и иными должностными лицами органов государственного аудита и финансового контроля в ходе своей деятельности на предмет соответствия стандартам государственного аудита и финансового контроля, а также Правилам ГАФК.

Задачей данного стандарта выступает установление единого подхода к процедурным требованиям по осуществлению контроля качества документов государственного аудита, деятельности государственных аудиторов, иных должностных лиц органов государственного аудита, а также заключений экспертов (материалов), привлеченных к проведению государственного аудита.

Процедурный стандарт 900 - стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов содержит процедурные требования к формированию и представлению ВАП РК оперативной информации для Президента Республики Казахстан и Парламента Республики Казахстан о своей работе, показателях работы органов государственного аудита и финансового контроля, а также к формированию и представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы (ревизионные комиссии) информации маслихату и акиму соответствующей области, городов республиканского значения, столицы.

Целью данного стандарта является установление единых подходов и процедур формирования и представления информации органами внешнего государственного аудита.

Процедурный стандарт 901 - стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению последующей оценки исполнения республиканского бюджета содержит процедурные требования по обеспечению единых подходов к подготовке и представлению ежегодного заключения ВАП РК к отчету Правительства Республики Казахстан об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год в Парламент Республики Казахстан.

Процедурный стандарт 902 - стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы отчета об исполнении местного бюджета маслихату содержит процедурные требования к формированию и представлению ревизионными комиссиями отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год соответствующим маслихатам областей, городов республиканского значения, столицы.

Основной задачей 902-го процедурного стандарта является обеспечение ревизионной комиссией составления отчета, который по своему содержанию является заключением к отчету местных исполнительных органов (МИО) соответствующего уровня на предмет достоверности и полноты данных в годовом отчете МИО о финансовом положении, финансовых операциях, результатах деятельности государственных органов, управления активами государства, а также соответствия требованиям законодательства Республики Казахстан.

Процедурный стандарт 1000 - стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы ВАП РК информации о своей работе содержит процедурные требования к обеспечению единых подходов к формированию и представлению информации ревизионными комиссиями ВАП РК.

Процедурный стандарт 1001 - стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению оценки деятельности органов государственного аудита и финансового контроля определяет цель, задачи, способы, направления и критерии, процедурные требования к проведению оценки деятельности органов государственного аудита и финансового контроля.

Целью 1001-го процедурного стандарта является измерение уровня достигнутых результатов, повышение качества, результативности органов государственного аудита, оценка соответствия их деятельности законодательству Республики Казахстан о государственном аудите и финансовом контроле. Задачей выступает установление единого подхода к процедурным требованиям по осуществлению и оформлению результатов проведенной оценки деятельности органов государственного аудита.

Процедурный стандарт 903 - стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению экспертно-аналитического мероприятия органами внешнего государственного аудита и финансового контроля определяет цель и задачи деятельности органов внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению ЭАМ.

Целью 903-го процедурного стандарта является регламентация порядка и процедур проведения органами внешнего государственного аудита ЭАМ. При проведении ЭАМ, должностные лица органов внешнего государственного аудита, а также специалисты государственных органов, эксперты, негосударственные аудиторские организации, привлекаемые к проведению ЭАМ руководствуются 903-м процедурным стандартом.

Процедурный стандарт 300 - стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита финансовой отчетности определяет принципы и подходы к проведению аудита консолидированной и отдельной финансовой отчетности, осуществляемого органами внешнего государственного аудита и финансового контроля.

Основанием для разработки 300-го процедурного стандарта послужили положения международных стандартов ISSAI 100 «Основные принципы аудита в государственном секторе», ISSAI 200 «Фундаментальные принципы финансового аудита», стандарты финансового аудита ISSAI 2000-2999.

Целью 300-го процедурного стандарта является установление единых принципов и требований к проведению аудита финансовой отчетности и подготовке аудиторского отчета по его результатам.

Таким образом, процедурные стандарты регулируют как особенности проведения государственного аудита и финансового контроля по типам аудита, так и иную деятельность, которую осуществляет ВАП РК и ревизионные комиссии областей, городов республиканского значения, столицы, согласно законодательству о государственном аудите и финансовом контроле.

Взаимосвязанные этапы государственного аудита:

1. Формирование Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год.

2. Планирование отдельного государственного аудита и его проведение.

3. Принятие решения и составление документов по результатам государственного аудита.

Формирование Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год осуществляется на основании систем управления рисками, то есть количественных и качественных показателей оценки деятельности объектов государственного аудита, на основе которых принимается решение об отнесении объекта государственного аудита к определенной группе риска, с целью их максимального охвата государственным аудитом.