Письмо Департамента государственных доходов по городу Алматы от 2 марта 2026 года № ЖТ-2026-00550155
Вновь открытая компания привлекла займ у физического лица для деятельности компании. Физическое лицо получает вознаграждение в размере 30% от суммы займа. Вопросы: 1. Нужно ли удерживать ИПН у источника выплаты с такого вознаграждения? 2. Можно ли относить расходы на вознаграждение к вычетам для целей КПН?
Управление государственных доходов по Алмалинскому району города Алматы рассмотрев Ваше обращение сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 425 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее - Налоговый кодекс) к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, относятся следующие виды доходов, полученные из источников в Республике Казахстан:
1) доход работника от налогового агента;
2) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту;
3) доход в виде безвозмездно полученного имущества от налогового агента;
4) доход в виде единовременных пенсионных выплат от налогового агента;
5) доход в виде пенсионных выплат, полученный от налогового агента;
6) доход в виде дивидендов, полученный от налогового агента;
7) доход в виде вознаграждений, полученный от налогового агента;
8) доход в виде выигрышей, полученный от налогового агента;
9) доход в виде стипендий, полученный от налогового агента;
10) доход по договорам страхования, полученный от налогового агента;
11) доходы от личного подсобного хозяйства, полученные от заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственного кооператива и (или) юридического лица, осуществляющего переработку сельскохозяйственного сырья;
12) другие доходы от налогового агента.
Таким образом, при наличии факта выплаты дохода физическому лицу налоговый агент несет обязанность по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет в установленном порядке.
Стоит отметить, что согласно пунктами 1-3 статьи 263 Налогового кодекса в целях настоящей статьи вознаграждениями признаются:
1) вознаграждения, определенные в статье 12 Налогового Кодекса;
2) неустойка (штраф, пени) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами;
3) плата за гарантию взаимосвязанной стороне.
2. Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления.
3. Вознаграждения по обязательствам лицу, указанному в части второй настоящего пункта, подлежат вычету в размере фактически уплаченных налогоплательщиком или третьим лицом в счет обязательств такого налогоплательщика:
1) в отчетном налоговом периоде в пределах суммы расходов, признанных налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду;
2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы расходов, признанных налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде.