Какие налоги исчисляются с дохода дистанционного работника-нерезидента компании-участницы «Астана Хаб»?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 21 декабря 2023 г.)
ТОО - участник МТП «Астана Хаб» приняло на работу сотрудника-нерезидента (россиянин), работающего за пределами РК.
Размер заработной платы составляет 500 000 тенге.
Какие налоги и платежи необходимо уплачивать за данного сотрудника, и в каком размере?
Существуют ли льготы по налогообложению в данной ситуации?
Имеет ли право нерезидент на корректировку доходов, подлежащих налогообложению?
На сегодняшний день в состав ЕАЭС (Евразийский экономический союз) входят пять стран:
1) Республика Казахстан - с 1 июля 2010 года;
2) Российская Федерация - с 1 июля 2010 года;
3) Республики Беларусь - с 6 июля 2010 года;
4) Республика Армения - с 10 октября 2014 года (вступило в силу 2 января 2015 года);
5) Республики Кыргызстан - с 8 мая 2015 года (вступило в силу 12 августа 2015 года).
Все налогообложение доходов иностранных физлиц зависит от того, признано или не признано данное иностранное физлицо резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса - пребывает на территории Республики Казахстан более 183 календарных дней или менее 183 календарных дней.
Резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается физическое лицо:
- постоянно пребывающее в Республике Казахстан;
- непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан (подпункт 1 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса).
Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде (пункт 2 статьи 217 Налогового кодекса).
Однако надо различать определения «иностранцы, постоянно пребывающие в Республике Казахстан, которые признаются резидентами Республики Казахстан в целях Налогового кодекса», и просто «иностранцы, постоянно проживающие в Республике Казахстан» (имеют ВНЖ).
Согласно статье 4 Закона РК от 19 июня 1995 года № 2337 «О правовом положении иностранцев», постоянно проживающими в Республике Казахстан признаются иностранцы, получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Казахстан в порядке, определяемом Министерством внутренних дел Республики Казахстан.
Индивидуальный подоходный налог
Согласно подпункту 50 пункта 1 статьи 341 и подпункту 6 пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, доходы работников юридических лиц, являющихся участниками международного технологического парка «Астана Хаб», не облагаются ИПН (корректировка).