Какими налогами облагаются доходы работников резидентов у ТОО - участника Астана Хаб?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 13 февраля 2025 г.)
В ТОО (участник Астана Хаб) оклад работника равен 300 000 тенге.
Какими налогами, взносами и отчислениями облагается оклад данного работника?
Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
Согласно подпункту 50) пункта 1 статьи 341 и подпункту 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса доходы работников юридических лиц, являющихся участниками международного технологического парка «Астана Хаб», не облагаются ИПН (корректировка).
Социальный налог (СН)
В соответствии со статьей 484 Налогового кодекса социальный налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с доходов работников, вне зависимости от их гражданства и статуса резидентства.
Согласно пункту 3 статьи 484 Налогового кодекса из объекта налогообложения исключаются:
1) ОПВ в ЕНПФ в соответствии с законодательством РК;
2) ВОСМС в соответствии с законодательством РК об обязательном социальном медицинском страховании;
3) доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами РК.
Таким образом, участники международного технологического парка «Астана Хаб» не освобождаются от уплаты социального налога по доходам работников резидентов.
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
Согласно пункту 2 статьи 248 Социального кодекса обязательные пенсионные взносы уплачиваются в единый накопительный пенсионный фонд работниками, лицами, имеющими иную оплачиваемую работу.
Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27) и 50) пункта 1 статьи 341, а также подпунктами 42) и 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).
Таким образом, с доходов резидента РК, работника МТП «Астана Хаб» должны удерживаться ОПВ.