Какие налоговые обязательства возникают при реализации физлицом-нерезидентом из Германии квартиры, полученной в наследство?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 26 апреля 2024 г.)
Физлицо-нерезидент (Германия) получило в наследство квартиру от физлица-резидента в Казахстане.
Стоимость имущества не определена. Данное физлицо-нерезидент планирует продать это имущество физлицу-резиденту.
Какие налоговые обязательства возникают у физлица-нерезидента?
Может ли резидент Германии применить конвенцию об избежании двойного налогообложения?
Согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в РК признается доход от прироста стоимости при реализации находящегося на территории РК имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами РК.
При этом прирост стоимости при реализации имущества, находящегося на территории РК имущества, права на которое или сделки по которой подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами РК, определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения (пункт 1 статьи 650 Налогового кодекса).
Так как в данном случае имущество считается унаследованным, то соответственно стоимость приобретения имущества равна нулю.
Пунктом 11 статьи 650 Налогового кодекса установлено, что нерезидент, получающий доход в виде прироста стоимости, указанный в пункте 1 данной статьи, от лица, не являющегося налоговым агентом, производит исчисление подоходного налога самостоятельно путем применения ставки, установленной статьей 646 Налогового кодекса, к сумме такого дохода.
В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента от прироста стоимости облагаются налогом по ставке 15 процентов.
Перечисление подоходного налога в бюджет, исчисленного в соответствии с пунктом 11 данной статьи, производится не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи налоговой отчетности (пункт 12 статьи 650 Налогового кодекса).