Е. Умай, CAP, ДипИФР,
профессиональный бухгалтер РК
КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, КОТОРАЯ ВЕДЕТ РАЗДЕЛЬНЫЙ МЕТОД ЗАЧЕТА ПО НДС?
Некоммерческая организация - поступление обязательных членских взносов, занимается предпринимательской деятельностью, становится плательщиком НДС. Расходы производятся из членских взносов и из доходов. По году отчет сдается по 130.00 и 100.00 формам. Как заполнить 300.00 форму по НДС в части зачета НДС?
Законодательная база.
В соответствии с пунктом 5 статьи 256 Налогового кодекса при наличии у плательщика НДС облагаемых и необлагаемых оборотов, в том числе освобожденных от НДС, НДС относится в зачет в порядке, предусмотренном статьей 260 Налогового кодекса.
В соответствии со статьей 260 Налогового кодекса по товарам, работам, услугам, используемым для целей необлагаемых оборотов, НДС, подлежащий уплате поставщикам и по импорту, не относится в зачет, за исключением случаев, указанных в части второй подпункта 1 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса.
При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов НДС относится в зачет по выбору плательщика НДС пропорциональным или раздельным методом.
Выбранный метод определения НДС, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение календарного года.
Согласно статье 262 Налогового кодекса при определении НДС, относимого в зачет по раздельному методу, плательщик НДС ведет раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.
Плательщики НДС, использующие раздельный метод отнесения в зачет, при определении суммы НДС, подлежащего отнесению в зачет, по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, имеют право на применение удельного веса облагаемого оборота в общем обороте.
Разъяснения специалиста, комментарии
Если вы будете использовать раздельный метод отнесения НДС в зачет, вы должны вести раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов. Для облагаемых оборотов НДС будет отнесен в зачет в полном размере, для необлагаемых не будет отнесен в зачет, а сразу будет учтен в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг (то есть речь о вычете здесь идти не может).
Однако ТОО имеет право на применение пропорционального метода в части сумм НДС по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.
Например:
Облагаемый оборот за квартал - 10 000 000 тенге.
Необлагаемый оборот - 7 000 000 тенге.
Всего реализация: 10 000 000 + 7 000 000 = 17 000 000 тенге.