Облагаются ли услуги Google Workspace Business КПН у ИВ как роялти, и является ли оплата этих услуг с карты работника нарушением законодательства? (Б. Ултаракова, 16 февраля 2026 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Облагаются ли услуги Google Workspace Business КПН у ИВ как роялти, и является ли оплата этих услуг с карты работника нарушением законодательства?
(Б. Ултаракова, налоговый консультант 1 категории, 16 февраля 2026 г.)

Юридическое лицо (неплательщик НДС) заключило договор оферты с Google на услуги Google Workspace Business (пользование, размещение сайта).

Получает на ежемесячной основе инвойс на юридическое лицо.

Но карта для списания оплаты привязана на физлицо-сотрудника компании.

Возмещение за расходы по оплате делает компания по авансовому отчету сотрудника.

Являются ли эти услуги облагаемые КПН у ИВ как роялти?

Не является ли нарушением то, что услуги оплачиваются с карты сотрудника?

Согласно статье 7 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) роялти - это платеж за использование или право на использование авторских прав, патентов, товарных знаков и программного обеспечения, включая услуги по обновлению версии программного обеспечения.

Услуги Google Workspace Business могут квалифицироваться как использование программного обеспечения и, следовательно, могут признаваться роялти для целей КПН.

Вместе с тем, согласно статье 683 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), юридическое лицо-резидент, выплачивающее доход нерезиденту (Google), обязано удержать и перечислить КПН у источника выплаты.

При этом если в договоре услуги по сопровождению или технической поддержке выделены отдельно от роялти, такие услуги не облагаются как роялти.

Следовательно, следует внимательно изучить договор оферты, на основании которого оказаны услуги, чтобы определить налоговую квалификацию.