Письмо Департамента государственных доходов по городу Алматы от 19 мая 2026 года № ЖТ-2026-01735996
Согласно положениям статьи 272 Налогового кодекса Республики Казахстан последующие расходы, связанные с фиксированными активами (в том числе расходы на текущий и капитальный ремонт, реконструкцию, модернизацию, содержание и иные аналогичные затраты), учитываются в налоговом учете по различному порядку: либо относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они понесены, либо увеличивают стоимостный баланс групп (подгрупп) фиксированных активов с последующим отнесением на вычеты через амортизацию.
При этом в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (ФНО 100.00), в частности приложением 100.02, предусмотрено отражение последующих расходов по фиксированным активам в различных строках, включая строки 100.02.004 (расходы, увеличивающие стоимостный баланс групп/подгрупп) и 100.02.010 (расходы, относимые на вычеты), а также их последующее включение в итоговую сумму вычетов по строке 100.00.026.
В связи с этим просим разъяснить порядок отражения расходов на текущий ремонт фиксированных активов в приложении 100.02 формы 100.00, учитывая разграничение между текущим и капитальным ремонтом, а также их различный налоговый учет.
В частности, просим подтвердить корректность следующего подхода:
• расходы на ремонт фиксированных активов в целом отражаются в строке 100.00.019 III как стоимость выполненных работ и услуг;
• соответствующие суммы исключаются из стоимости запасов и услуг через строку 100.00.019 VI в части, признаваемой последующими расходами;
• расходы на капитальный ремонт относятся на увеличение стоимостного баланса групп (подгрупп) фиксированных активов и отражаются в строке 100.02.004 с последующим включением в вычеты через амортизацию в строке 100.00.026;
• расходы на текущий ремонт признаются вычетами в том налоговом периоде, в котором они понесены, и отражаются в строке 100.02.010 с последующим включением в строку 100.00.026.
Также просим отдельно разъяснить, в какой именно строке приложения 100.02 следует отражать затраты на текущий ремонт фиксированных активов в случае, если такие затраты одновременно могут трактоваться как последующие расходы, учитываемые в составе стоимостного баланса групп либо относимые напрямую на вычеты, во избежание различного толкования при заполнении формы.
Управление государственных доходов по Алмалинскому району г. Алматы (далее - Управление) на Ваше письмо, относительно порядка отражения расходов на текущий ремонт фиксированных активов в приложении 100.02 формы 100.00, сообщает следующее.
В соответствии со статьёй 272 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее - НК РК) расходы, связанные с фиксированными активами, в зависимости от их характера учитываются в налоговом учёте в следующем порядке:
- расходы на текущий ремонт - признаются вычетами в том налоговом периоде, в котором они фактически понесены (пункт 1 статьи 272 НК РК);