Как ответить на уведомление по камеральному контролю комиссионеру?
(И. Иванова, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, САР, 4 декабря 2017 г.)
Ежеквартально компания получает уведомления о камеральном контроле, о несоответствии налогооблагаемых оборотов по НДС, и также аналогично получили по КПН за 2016 год. Связано это с тем, что по ККМ проходит сумма, значительно превышающая сумму налогооблагаемого оборота, указанного компанией с ФО. Предприятие занимается продажей авиа и ж/д билетов, естественно, при оплате наличными чек выбивается на всю сумму покупки - стоимость самого билета и сервисный сбор компании, который является доходом. Фискальный чек это документ, подтверждающий факт осуществления денежного расчета путем наличных денежных сумм, и не может быть принят как оборот по реализации. Согласно пункту 1 статьи 233 реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг поверенным от имени и за счет доверителя не являются оборотом по реализации поверенного. По сути, компания заключает договор перевозки между авиакомпанией и пассажиром, стоимость билета подлежит перечислению непосредственно перевозчику, а за свои услуги компания получает сервисный сбор. Можно ли отнести сумму, полученную через ККМ, к налогооблагаемому доходу, ведь исходя из логики проверки, то сумма, полученная за билеты на расчетный счет, вообще не учитывается, а выручка от продажи авиабилетов является доходом самого перевозчика. Как можно грамотно сформулировать несогласие компании с результатами камерального контроля, применяя ссылки на соответствующие статьи Налогового кодекса либо другие НПА?
Согласно нормам Налогового кодекса уведомление по камеральному контролю исполняется двумя способами: представлением налоговой отчетности либо пояснения.
То есть исполнением уведомления по камеральному контролю признается:
1) представление налогоплательщиком налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения - это в случае, если налогоплательщик согласен с нарушениями, указанными в уведомлении;
2) представление пояснения по нарушениям, указанным в уведомлении - это в случае, если налогоплательщик не согласен с ними.
Пунктом 2-1 статьи 587 Налогового кодекса установлено, что пояснение должно содержать:
1) дату подписания пояснения налогоплательщиком (налоговым агентом);
2) фамилию, имя и отчество (при его наличии) либо полное наименование лица, представляющего пояснение, его место жительства (место нахождения);
3) идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);
4) наименование налогового органа, направившего уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;
5) обстоятельства, являющиеся основанием для несогласия лица, представляющего пояснение, с указанными в уведомлении нарушениями;
6) перечень прилагаемых документов.