Какие налоговые обязательства возникают при приобретении услуг по хранению данных у нерезидента?
(Е. Коломейцева, директор ТОО «Коломейцева-инфо», сертификат САР, диплом «The Professional Financial Manager», 27 ноября 2018 г.)
ТОО (резидент РК) приобретает услуги по виртуальному хранению данных (в облаке) у нерезидента (Великобритания). Какие налоговые обязательства возникают при приобретении услуг по хранению данных в облаке (КПН за нерезидента, НДС за нерезидента)?
Рассмотрим налогообложение приобретаемых ТОО (резидент РК) услуг по виртуальному хранению данных (в облаке) у нерезидента (Великобритания) в разрезе двух налогов: КПН и НДС за нерезидента.
КПН за нерезидента
Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, обязательство по исчислению корпоративного подоходного налога у источника выплаты возникает при выплате нерезиденту дохода от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества, которое находится или будет находиться в Республике Казахстан.
Так же, на основании подпункта 2 той же статьи, в случае, если нерезидент получает доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан, у ТОО возникает обязательство по исчислению и удержанию КПН при выплате дохода нерезиденту.
Рассматривать услуги по виртуальному хранению данных (в облаке) у нерезидента (Великобритания), как «роялти», в данном случае, не корректно, так как казахстанская организация не пользуется какими-либо программными разработками нерезидента, а только использует их сервер для хранения своих данных.
Если рассматривать услуги по виртуальному хранению данных (в облаке) как услуги по предоставлению нерезидентом имущества (сервера) в аренду, то обязательств по исчислению и удержанию КПН за нерезидента у казахстанской организации не возникает, так как имущество (сервер) находится не на территории РК, и не будет находиться на территории РК.
Дохода нерезидента от оказания работ, услуг на территории РК в данном случае так же не возникает, так как услуги оказываются нерезидентом за пределами РК.
Значит, обязательств у ТОО по исчислению и удержанию КПН за нерезидента при приобретении услуг по виртуальному хранению данных (в облаке) у нерезидента (Великобритания) не возникает.
НДС за нерезидента