Являются ли доходом работника и подлежат ли вычету по КПН расходы на обучение на курсах повышения квалификации? (А. Жумашева, 15 апреля 2026 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Являются ли доходом работника и подлежат ли вычету по КПН расходы на обучение на курсах повышения квалификации?
(А. Жумашева, бухгалтер-практик, DipIFR, 15 апреля 2026 г.)

ТОО основная деятельность - химическое производство, оплачивает курсы повышения квалификации бухгалтеру.

Будет ли стоимость обучения являться доходом работника?

Сможет ли ТОО отнести на вычеты расходы на обучение?

Какие документы необходимо оформить в этом случае?

Согласно статье 257 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей, статьями 258 - 273, главами 27 - 31 Налогового кодекса, за исключением затрат (расходов), не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Положения данного пункта применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в РК, так и за ее пределами.

Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Согласно статье 270 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) вычет расходов по начисленным доходам работников и отдельных расходов работодателя, которые не являются доходом физлица.

Вычету подлежат в том числе фактические расходы работодателя на обучение работника, повышение квалификации и (или) переподготовку работника.

Согласно подпунктам 16) и 17) статьи 366 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) к расходам работодателя, которые не являются доходом физлица, относятся:

- фактически произведенные расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки в соответствии с законодательством РК при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку по специальности, связанной с деятельностью работодателя, которое совершено с оформлением командировки в другую местность;

- расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством РК, совершенные без оформления командировки, в случае обучения, повышения квалификации или переподготовки по специальности, связанной с деятельностью работодателя:

фактически произведенные расходы на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника.

Согласно подпункту 10) пункта 1 статьи 23 Трудового кодекса работодатель имеет право: