Как филиалу оформить ЭСФ от лица головной организации? (Р. Кемебаева, 9 июня 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как филиалу оформить ЭСФ от лица головной организации?
(Р. Кемебаева, профессиональный бухгалтер, 9 июня 2025 г.)

Компания получили от дирекции АО Казахтелеком ЭСФ. Данная дирекция является филиалом АО Казахтелеком (плательщик НДС).

ЭСФ выписан от филиала с НДС, сам филиал не имеет свидетельства по НДС.

Компания получила уведомление об исключении из зачета этой суммы.

Филиал отвечает, что они имеют право выписывать ЭСФ с НДС.

Как оформить ЭСФ в данном случае?

В соответствии с подпунктом 26) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса структурное подразделение юридического лица - филиал, представительство.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 43 Гражданского кодекса филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные правовые действия, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами РК.

В соответствии с пунктом 3 статьи 43 Гражданского кодекса филиалы и представительства не являются юридическими лицами.

Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Согласно подпункту 3) пункта 5 статьи 412 Налогового кодекса в счете-фактуре обязательно должны быть указаны идентификационный номер поставщика, в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридических лиц), являющихся поставщиками товаров, работ, услуг, - наименование.

Согласно пункту 39 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370, в разделе В «Реквизиты поставщика»:

- в строке 6 «ИИН/БИН» указывается БИН поставщика товаров, работ, услуг (БИН головной организации - плательщика НДС). Данная строка подлежит обязательному заполнению;