Как определить сумму курсовой разницы в целях налогообложения?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 2 июля 2021 г.)
По какому курсу правильно отразить валюту в 1С? Выставили АВР в РФ 01.06.2021 года, оплата по АВР поступила 07.06.2021 года.
Согласно пункту 4 статьи 192 Налогового кодекса учет курсовой разницы, в том числе определение суммы курсовой разницы, в целях налогообложения осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Поэтому курсовая разница определяется в соответствии с МСФО и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогового учета.
Согласно пункту 16 МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют»:
неотъемлемой характеристикой монетарной статьи является право получить (или обязанность предоставить) фиксированное или определяемое количество валютных единиц;
неотъемлемой характеристикой немонетарной статьи является отсутствие права получить (или обязанность предоставить) фиксированное или измеримое количество валютных единиц.
Учитывая также положения пункта 20 МСФО (IAS) 21 операция в иностранной валюте - это операция, выраженная в иностранной валюте или предполагающая расчет в иностранной валюте, включая операции, которые организация проводит при:
(a) приобретении или продаже товаров, или услуг, цены на которые выражены в иностранной валюте;
(b) займе или предоставлении средств, если подлежащие выплате или получению суммы выражены в иностранной валюте; или
(c) ином приобретении или выбытии активов, или принятии на себя или урегулировании обязательств, выраженных в иностранной валюте.