Письмо Департамента государственных доходов по городу Алматы Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 9 июня 2025 года ЖТ-2025-01839831
Прошу ответить на мои вопросы в соответствии с положениями разделов 8 и 9 Налогового кодекса, действующими в 2025 году.
Физическое лицо сдает в аренду юридическому лицу - налоговому агенту нежилое помещение. Физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем. Физлицо - арендодатель оплачивает счета за коммунальные услуги по сдаваемому в аренду помещению, в том числе за воду и электроэнергию, использованные юр. лицом-арендатором (по показаниям счетчиков). Согласно договору аренды данного помещения арендатор, помимо арендной платы, возмещает физлицу сумму, уплаченную за коммунальные услуги.
ВОПРОСЫ:
1) Какие налоги должно уплатить юр. лицо - арендатор, являющееся в данной ситуации налоговым агентом, с суммы арендной платы?
2) Какие налоги должно уплатить юр. лицо - арендатор, являющееся в данной ситуации налоговым агентом, с суммы возмещения арендодателю за коммунальные услуги?
Убедительно прошу сделать акцент на возмещаемые арендатором арендодателю расходы по коммунальным услугам.
Департамент государственных доходов по городу Алматы, рассмотрев в пределах компетенции Ваше запрос за входящим № ЖТ-2025-01839831 от 03.06.2025 года, сообщает следующее.
Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее-Налоговый кодекс) органы государственных доходов обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан.
В соответствии статьи 553 Гражданского кодекса Республики Казахстан, обязанности нанимателя по содержанию нанятого имущества, наниматель обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы по содержанию имущества, если иное не установлено законодательством или договором.
Подпунктом 53 статьи 1 Налогового кодекса установлено, налоговый агент - индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты, и (или) единого платежа.