Какими налогами облагается доход физлица, гражданина РК, выехавшего на учебу в США?
(Л. Становова, профессиональный бухгалтер РК, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», 24 декабря 2020 г.)
Какими налогами облагается доход физического лица, гражданина РК, находящегося за пределами РК, выехавшего на учебу в США? Физическое лицо получило доход в США, достаточно ли будет декларирования и уплаты налога в США? Является ли этот доход, подлежащим декларированию на территории РК? Можно ли применить ставку налога 5% по Конвенциям об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал?
В соответствии с подпунктом 17 статьи 321 Налогового кодекса в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе, другие доходы, не указанные в подпунктах 1 - 16 данной статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан.
При этом пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса установлено, что доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов.
Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляется физическим лицом самостоятельно:
2) по доходам, указанным в подпунктах 13 - 18 статьи 321 настоящего Кодекса.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, декларацию по индивидуальному подоходному налогу по форме 240.00 представляют налогоплательщики-резиденты, в том числе физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан.