Как отразить в форме 100.02 к декларации по КПН продажу здания при наличии еще одного здания на балансе компании?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 26 апреля 2024 г.)
ТОО (ОУР) имеет два здания. Одно из зданий было продано за 7 362 000 тенге. Доход от сделки составил 6 713 800 тенге.
Как в декларации по КПН (форма 100.00) отразить эту операцию?
Согласно пункту 1 статьи 267 Налогового кодекса каждый объект I группы приравнивается к подгруппе.
Согласно пункту 2 статьи 267 Налогового кодекса по каждой подгруппе (группы I), группе на начало и конец налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы (группы I), группы.
Стоимостный баланс I группы состоит из стоимостных балансов подгрупп по каждому объекту основных средств и стоимостного баланса подгруппы, сформированного в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 272 Налогового кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 267 Налогового кодекса остаточной стоимостью фиксированных активов I группы является стоимостный баланс подгрупп на начало налогового периода, учитывающий корректировки, произведенные в налоговом периоде согласно статье 272 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 1) пункта 4 статьи 267 Налогового кодекса фиксированные активы учитываются по I группе - в разрезе объектов фиксированных активов, каждый из которых образует отдельную подгруппу стоимостного баланса группы.
Таким образом, каждое здание является отдельной подгруппой группы I фиксированных активов.
Доход, возникающий при реализации здания (ФА подгруппы по группе I) - доход от выбытия фиксированных активов, который будет отражен в сумме по строке 100.00.008 декларации по КПН (форма 100.00), определенный согласно статье 234 Налогового кодекса и включен в СГД.
Для целей налогового учета доход от выбытия фиксированных активов определяется в соответствии со статьей 234 Налогового кодекса, если стоимость выбывших ФА подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших ФА в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса, то величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.
Доход от выбытия ФА признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса.