И. Иванова, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, САР
КАК ОФОРМИТЬ ВОЗВРАТ ИМПОРТИРУЕМОГО ИЗ ЕАЭС ТОВАРА?
ТОО в ноябре 2015года приобрело у российской компании товар, в феврале месяце выяснилось, что данный товар имеет неполную комплектацию. В феврале планируется ПОЛНЫЙ возврат товара российскому поставщику, поставщик не возражает. В декабре месяце было сдано заявление ф328 и декларация ф.320. Уплачен НДС. Сдана декларация ф.300 за 4 кв.2015г., НДС взят в зачет. ТОО при полном возврате товара по причине неполной комплектации, планирует отозвать заявление ф.328 методом удаления, сдать дополнительную минусовую декларацию ф.320. Как откорректировать сумму НДС, взятую в зачет, в декларации ф.300? в каком квартале производить корректировку НДС, взятого в зачет, в 4 кв.2015г. или в 1 кв. 2016г? в какой строке декларации ф.300 показать данную корректировку. Обязан ли российский поставщик выписать дополнительную минусовую счет фактуру? Как операция возврата товара поставщику оформляется в бухгалтерском учете? Какими проводками и документами? Какой датой?
Положения НК. Возврат товара в рамках ЕАЭС оформляется в соответствии со статьей 276-23 Налогового кодекса РК.
При полном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в дополнительной декларации по косвенным налогам по импортированным товарам. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленное по таким товарам, отзывается методом удаления в соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 276-22 настоящего Кодекса.
В целях настоящей статьи документами, подтверждающими полный и (или) частичный возврат товаров, импортированных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации, являются:
1) согласованная налогоплательщиком-экспортером и налогоплательщиком-импортером претензия, содержащая сведения о количестве импортированных товаров, подлежащих возврату по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации;
2) акты приема-передачи товара (в случае отсутствия транспортировки возвращенных товаров);
3) транспортные (товаросопроводительные) документы (в случае транспортировки возвращенных товаров);
4) акты уничтожения (при наличии).
Копии документов, указанных в настоящем пункте, на бумажном носителе представляются в налоговый орган одновременно с документами, предусмотренными подпунктами 2) - 8) пункта 3 статьи 276-20 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 276-22 Налогового кодекса заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов подлежит отзыву из органов налоговой службы на основании налогового заявления налогоплательщика об отзыве налоговой отчетности, представленного в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.