Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 13 февраля 2019 года на вопрос от 30 января 2019 года № 532800 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Уважаемый Марат Елеусизович,
я обращаюсь к вам как представитель организации с просьбой дать официальные разъяснения комитета госдоходов РК по вопросу о возможности или соответственно невозможности (правомерности) совмещения одним физическим лицом разных режимов налогообложения - особенно в свете недавно введенного обязательства физлица платить ОПВ с доходов по договору ГПХ.
К сожалению, предыдущие письма и разъяснения комитета и других органов мало освещают данный вопрос; как следствие - существует определенная неясность, в том числе в отношении возможных последствий. В частности, как быть физлицу в следующей ситуации: с одним (или двумя разными - не суть) юридическим лицом физлицо заключило два разных договора ГПХ - 1) договор поручения (а именно агентский договор в соответствии с налоговым кодексом РК); и 2) договор об оказании услуг (хранение товаров). Первый договор заключен им как физическим лицом, второй - как ИП на упрощенке.
В соответствии с налоговым кодексом ИП вправе работать по агентскому договору только на общеустановленном режиме налогообложения. При этом в соответствии с законодательством РК физлицо в принципе не обязано регистрироваться в качестве ИП, если работает по договору ГПХ, где налоги удерживаются у источника налоговым агентом. Заказчик при этом - при заключении договора ГПХ - не обязан выяснять, является ли физлицо ИП или нет.
В связи с введением ОПВ на фрилансеров я уже обращался в налоговый орган Алмалинского района г. Алматы с просьбой дать разъяснения, как следует физлицу, совмещающему деятельность в качестве ИП на упрощенке и физлица по договору ГПХ, уплачивать ОПВ и сдавать декларации. Мне в устной форме объяснили, что как ИП на упрощенке лицо продолжает сдавать фно 970 отдельно, а по ОПВ с доходов по договору ГПХ сдает форму 200 как физлицо.
Однако, как выяснилось, не все подразделения комитета госдоходов придерживаются единой точки зрения на этот вопрос - кое-где требуют объединить (свести) оба договора (и доходы по ним) в один режим налогообложения, а именно ИП (в нашем случае только на ОУР).
Пожалуйста, дайте правовую оценку этой ситуации и рекомендации относительно того, как следует действовать физлицу.
Также просьба пояснить аналогичную ситуацию, но в отношении разовых договоров об оказании услуг - физлица заключают их как физлица, при этом могут являться ИП - следует ли нам, как заказчику озадачиваться этим?
Заранее благодарю.
С уважением, Александр
Ответ:
Добрый день!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.