А. Гридин, главный налоговый консультант
ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАКОВ ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ В СЭЗ И/ИЛИ ПРЕДПРИЯТИЙ, УЧАСТВУЮЩИХ В ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИИ ЭКСПО 2017?
Каков порядок работы предприятия в свободной экономической зоне, ЭКСПО 2017. Порядок регистрации предприятия, формирование НДС и т.п.
Особенности налогообложения доходов организаций, осуществляющих деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан (ЭКСПО 2017) установлены статьей 135-3 Налогового кодекса.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 135-3 Налогового кодекса, для целей Налогового кодекса организацией, осуществляющей деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, признается:
юридическое лицо, созданное по решению Правительства Республики Казахстан со стопроцентным участием государства в уставном капитале и осуществляющее деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности;
юридическое лицо, осуществляющее деятельность по проектированию и (или) строительству объектов международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан и включенное в перечень организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и (или) строительству объектов международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, утвержденный Правительством Республики Казахстан.
Организация, осуществляющая деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, уменьшает корпоративный подоходный налог, исчисленный в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса по доходам от осуществления соответствующих видов деятельности, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, на 100%.
Положения настоящего пункта не распространяются на налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, на который приходится дата завершения международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, указанная в регистрационном досье, разработанном юридическим лицом, созданным по решению Правительства Республики Казахстан, и утвержденном международной межправительственной организацией, созданной для контроля за выполнением положений международного договора о проведении международной специализированной выставки.
При этом, согласно пункту 5 статьи 135-3 Налогового кодекса, организация, осуществляющая деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, не вправе применять положения Налогового кодекса, установленные для организаций, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон.
В соответствии с пунктом 3-3 статьи 387 Налогового кодекса, юридическое лицо, отвечающее требованиям абзаца второго пункта 1 статьи 135-3 Налогового кодекса, при исчислении земельного налога по земельным участкам, выделенным под объекты международной специализированной выставки и расположенным на территории международной специализированной выставки, к соответствующим ставкам земельного налога применяет коэффициент 0.
Пунктом 8 статьи 398 Налогового кодекса определено, что юридическое лицо, отвечающее требованиям абзаца второго пункта 1 статьи 135-3 Налогового кодекса, по объектам международной специализированной выставки, расположенным на территории международной специализированной выставки, исчисляет налог на имущество по ставке 0,1 % к налоговой базе.
На основании вышеизложенного, льготы по КПН, земельному налогу и налогу на имущество предоставляются юридическим лицам, осуществляющим деятельность по проектированию и (или) строительству объектов международной специализированной выставки (ЭКСПО 2017), только при условии их включения в перечень, утвержденный Правительством Республики Казахстан (Постановление Правительства Республики Казахстан от 17 октября 2014 года № 1107).
Налогообложение организаций осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон регламентировано главой 17 Налогового кодекса (статьи 150-152).
Согласно пункту 1 статьи 150 Налогового кодекса, для целей применения настоящей статьи организацией, осуществляющей деятельность на территории специальной экономической зоны, является юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:
1) юридическое лицо зарегистрировано в качестве налогоплательщика по месту нахождения в налоговом органе на территории специальной экономической зоны или осуществлена его постановка на регистрационный учет по месту нахождения объекта, облагаемого земельным налогом, налогом на имущество или платой за пользование земельными участками, в таком налоговом органе при наличии налогового органа на территории специальной экономической зоны либо юридическое лицо зарегистрировано в качестве налогоплательщика по месту нахождения в территориальном подразделении налогового органа, в компетенцию которого входит территория специальной экономической зоны, при отсутствии налогового органа на территории специальной экономической зоны;
2) юридическое лицо является участником специальной экономической зоны в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических зонах (Закон РК от 21 июля 2011 года № 469-IV «О специальных экономических зонах в Республике Казахстан»);
3) юридическое лицо не имеет структурных подразделений за пределами территории специальной экономической зоны;
4) для юридического лица, являющегося участником специальной экономической зоны «Парк инновационных технологий», - не менее 70% совокупного годового дохода составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от реализации товаров собственного производства, работ, услуг, при соблюдении следующих условий:
реализованные товары, работы, услуги являются результатами осуществления видов деятельности, предусмотренных статьей 151-4 Налогового кодекса;
производство и реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг осуществляются участником специальной экономической зоны «Парк инновационных технологий»;
5) для юридического лица, являющегося участником специальной экономической зоны, кроме специальной экономической зоны «Парк инновационных технологий», - не менее 90% совокупного годового дохода юридического лица составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от реализации товаров собственного производства, работ, услуг при соблюдении следующих условий:
реализованные товары, работы, услуги являются результатами осуществления участником специальной экономической зоны видов деятельности, соответствующих целям создания специальной экономической зоны;
производство и реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг осуществляются участником специальной экономической зоны.
Перечень товаров, работ, услуг, указанных в подпунктах 4) и 5) части первой настоящего пункта, определяется Правительством Республики Казахстан (Постановление Правительства Республики Казахстан от 13 мая 2009 года № 703).
В случае соответствии налогоплательщика целям и условиям создания свободной экономической зоны (участником которой он является), при исчислении налогов и платы за пользование земельными участками по объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, расположенным на территории специальной экономической зоны и используемым при осуществлении видов деятельности, предусмотренных условиями создания СЭЗ, применяются:
- коэффициент 0 к соответствующим ставкам при исчислении земельного налога;
- коэффициент 0 к соответствующим ставкам при исчислении платы за пользование земельными участками на срок, указанный в договоре временного возмездного землепользования (аренды), но не более 10 лет со дня предоставления земельных участков на праве временного возмездного землепользования (аренды);
- ставка 0 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения при исчислении налога на имущество.
При определении суммы КПН, подлежащей уплате в бюджет, уменьшает сумму исчисленного в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса КПН на 100%.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.