С. Битебаева, МВА, Член АССА
профессиональный бухгалтер РК
КАК ОФОРМИТЬ ИЗМЕНЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ТОО?
Физическое лицо согласно Договору купли-продажи покупает производственное помещение, затем сдает это помещение в аренду и оформляет ИП для оплаты налогов (ИПН, соцналог, социальные и пенсионные отчисления, налог на землю и имущество). Через 3 года продает это помещение от физлица. Помещение было куплено за 41 000 000 тенге, продается за 465 000 000 тенге. Разница - 424 000 000 тенге.
1) Какие налоговые обязательства возникают у физического лица по продаже имущества?
2) Должен ли он предоставить форму 240.00 и оплатить налог только 10% от разницы между ценой покупки и продажи - 42 400 000 тенге?
Возникает ли обязательство по уплате НДС у физлица или надо от ИП доход отразить в ф. 910,00, перейти на общеустановленный режим, встать на учет по НДС и оплатить 10% ИПН и 12% НДС?
Положения Налогового кодекса: Статья 180. Имущественный доход.
1. К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится:
1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, имущества, указанного в статье 180-1 настоящего Кодекса.
Статья 180-1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса
1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории Республики Казахстан:
1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
2) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящиеся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
3) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводства, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, в случае, если период между датами составления правоустанавливающих документов на приобретение и на отчуждение земельного участка и (или) земельной доли составляет менее года;
4) земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта;
5) инвестиционного золота;
6) недвижимого имущества, за исключением указанного в подпунктах 1) - 4) настоящего пункта; - производственное помещение будет относиться к пункту 6, и для данного пункта не имеет значения, сколько времени объект находится в собственности.
7) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
8) ценных бумаг, доли участия, а также производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива).
2. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения, если иное не установлено пунктами 3 - 7 настоящей статьи.
Вывод: у физического лица возникают обязательства по имущественному налогу (10%) от прироста стоимости (465,000,000 - 41,000,000 = 424,000,000 тг.).
От прироста стоимости физическое лицо обязано по окончании года предоставить декларацию по форме 240.00, данная сумма не отражается в декларации 910.00, так как не является доходом от предпринимательской деятельности.
Физические лица не являются плательщиками НДС.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.