Нужно ли выписывать ЭСФ при реализации автомобиля через Виртуальный склад?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II. 20 сентября 2018 г.)
Организация продает транспортное средство, б/у, срок эксплуатации 4 года, приобретен по счет-фактуре, выписанном на бумажном носителе. При продаже выяснилось, что автомобиль в Перечне изъятий, и покупателю необходимо выписать ЭСФ по коду ТНВЭД 8703239088, ИС ЭСФ выдает ошибку, что товар отслеживается по виртуальному складу и некорректный формат кода ГСВС, при этом не дает возможности редактировать этот код. В тестовой базе товар вводится в виде остатка на склад, также выдается ошибка, что товар не подлежит введению. Как поступить в данном случае?
Согласно пункту 6 Правил выписки счетов-фактур в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных приказом Министра финансов РК от 23 февраля 2018 года № 270, контроль перемещения товаров в Модуле осуществляется в автоматическом режиме посредством его наполнения товарами, заявленными (задекларированными) налогоплательщиком, и их списания по ЭСФ.
Виртуальный склад - модуль ИС ЭСФ, предназначенный для контроля перемещения товаров в автоматическом режиме (подпункт 2 пункта 3 данных Правил).
Строки с указанием соответствующих значений по товарам, реализуемым посредством Модуля Виртуальный склад, заполняется автоматически в ЭСФ.
Выдержка из Ответа Председателя КГД МФ РК от 14 мая 2018 года на вопрос от 9 апреля 2018 года № 491788: «На начальном этапе модуль «Виртуальный склад» информационной системы «Электронные счета-фактуры» распространяется на налогоплательщиков, реализующих автотранспортные средства, в отношении которых согласно решению Совета Евразийской экономической комиссии от 14 октября 2015 года № 59 применяются пониженные ставки ввозных таможенных пошлин».
В соответствии с разъяснениями КГД МФ РК с 1 апреля 2018 года налогоплательщики, реализующие автотранспортные средства, включенные в Перечень изъятий (на сегодняшний день 235 кодов ТН ВЭД ЕАЭС автотранспортных средств - список опубликован на сайте КГД МФ РК).
Выдержка из данного списка, по которым обязательно ведение Виртуального склада по кодам ТН ВЭД ЕАЭС 8703239088 (этот код действует на данный момент):