Вправе ли ТОО применить снижение ставки ИПН до 10% при выплате дивидендов учредителю - резиденту Южной Кореи? (Ю. Кравченко, 26 ноября 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Вправе ли ТОО применить снижение ставки ИПН до 10% при выплате дивидендов учредителю - резиденту Южной Кореи?
(Ю. Кравченко, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант, 26 ноября 2025 г.)

ТОО (ОУР, плательщик НДС) осуществляет деятельность в СЭЗ ПИТ, работает по СИК (специальный инвестиционный контракт).

ТОО начислило и выплатило дивиденды учредителям в 2025 году по результатам деятельности за первое полугодие 2025 года.

Среди учредителей есть резидент Южной Кореи.

Может ли ТОО при предоставлении сертификата резидентства учредителем-резидентом Южной Кореи применить снижение ставки по ИПН до 10% за дивиденды?

Согласно пункту 3 статьи 666 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты.

В случае выплаты дохода нерезиденту - взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым РК заключен международный договор, в который не внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой пункта 3 статьи 666 Налогового кодекса при условии, что такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода.

Согласно пункту 4 статьи 666 Налогового кодекса международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента.

При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:

1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 Налогового кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;

2) не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, за налоговый период, в течение которого выплачен доход нерезиденту. Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.