Производится ли корректировка НДС, отнесенного в зачет, при возврате товара поставщику по причине дефекта?
(В. Зубку, аудитор РК, DipIFR ACCA, CIPA, САР, профессиональный бухгалтер РК, 20 января 2025 г.)
Компанией был приобретен товар по импорту.
Растаможен, был уплачен НДС и сумма, уплаченного НДС, отнесена в зачет.
При распаковке товара был обнаружен дефект, в связи с чем товар был возращен поставщику как экспорт по нулевой ставке.
Нужно ли в данном случае делать корректировку относимого в зачет НДС?
В соответствии со статьей 404 Налогового кодекса:
1. Корректировкой суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случаях, установленных данной статьей и статьей 405 Налогового кодекса.
2. Уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым налог на добавленную стоимость ранее был отнесен в зачет, в следующих случаях:
1) по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных в целях необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 407 и 408 Налогового кодекса;
2) по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций и (или) в период действия чрезвычайного положения). При этом порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота. Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством РК.