Письмо Департамента государственных доходов по городу Алматы от 3 марта 2026 года № ЖТ-2026-00550127
У ТОО есть агентский договор с российской компанией (Агент), согласно которому Агент от своего имени, но за счет ТОО (Принципала) организует услуги: • проведение мероприятий (семинары, конференции, форумы и проч.); • организация проживания (гостиницы, апартаменты); • транспортное обслуживание (бронирование авиабилетов, ж/д и автотранспорта); • прочие услуги по поручению Принципала. Агент перевыставляет расходы российских контрагентов плюс 10% агентского вознаграждения. Например: вычитка каталога 3000 руб. + 300 руб. агентское вознаграждение = 3300 руб. Вопросы: 1. На какую сумму должно выставляться ЭСФ и с какой суммы исчисляется НДС — с полной суммы (3300), с расходов (3000) или с агентского вознаграждения (300)? Можно ли считать, что местом оказания услуг является Республика Казахстан?
Управление государственных доходов по Алмалинскому району города Алматы (далее - Управление) на Ваше обращение в пределах своей компетенции сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 452 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая отгрузку товара по договору комиссии или договору поручения.
Согласно пункту 1 статьи 455 Налогового кодекса, реализация товаров выполнение работ или оказание услуг, приобретение товаров, работ, услуг от имени и за счет доверителя, передача поверенным доверителю товаров, приобретенных для доверителя, а также выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя, не являются оборотом по реализации (приобретению) поверенного.
В соответствии с пунктом 1 статьи 456 Налогового кодекса не являются оборотом по реализации комиссионера:
1) реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг комиссионером по поручению комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;
2) передача комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;
3) выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, за исключением случаев, когда такие работы, услуги являются оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента.