Как учитывать затраты на благоустройство территории? (А. Калденбергер, 30 июня 2025 г.)
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как учитывать затраты на благоустройство территории?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 30 июня 2025 г.)
Руководство организации планирует облагородить территорию офисного здания и базы, закупает 50 деревьев.
Деревья (тополь) — это долгосрочный актив?
Можно ли отнести на вычет по КПН?
Можно ли взять НДС в зачет?
Начисляется ли амортизация?
КПН
В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
Деревья могут быть оприходованы только в состав основных средств, если выполняются соответствующие условия, предусмотренные МСФО (IAS) 16 «Основные средства», а именно:
- использование в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях;
- использование в течение более чем одного периода;
- признается вероятным, что организация получит связанные с данным объектом будущие экономические выгоды;
- первоначальная стоимость данного объекта может быть надежно оценена.
Рассматриваемые деревья могут быть определены как активы, если, например, через озеленение территории офисного здания и базы, где ведется операционная и коммерческая деятельность, ожидается повышение деловой репутации, привлекательности для клиентов и сотрудников и так далее.
Что поможет доказать связь:
- план благоустройства, утвержденный руководством;
- документы, указывающие на территориальную принадлежность (например, акт приема-сдачи);
- приказ или служебная записка, где указана цель приобретения;
- экономическое обоснование: улучшение условий труда, охраны труда, соответствие экологическим требованиям и так далее.
Также, согласно пункту 11 МСФО (IAS) 16 приобретение объектов основных средств может осуществляться в целях обеспечения безопасности или в целях защиты окружающей среды.