Как в 1С отразить договор ГПХ, заключенный с нерезидентом в иностранной валюте, если услуги оказаны за пределами РК? (Г. Умрихина, 3 октября 2025 г.)
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как в 1С отразить договор ГПХ, заключенный с нерезидентом в иностранной валюте, если услуги оказаны за пределами РК?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 3 октября 2025 г.)
ТОО (плательщик НДС) приобретает услуги перевода на монгольский язык у физлица (нерезидента), находящегося на территории Монголии, по договору ГПХ.
Как отразить в 1С данную услугу, чтобы вознаграждение по ГПХ отразилось в ФНО 200.00 без удержания ИПН?
НДС за нерезидента
Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается РК, при приобретении их плательщиком НДС являются оборотом такого плательщика НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.
Таким образом, услуги нерезидента по переводу на монгольский язык, оказанные за пределами РК (на территории Монголии), не облагаются НДС.
ИПН
Согласно подпункту 8) статьи 654 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы физлица-нерезидента от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами РК.
Таким образом, при выплате дохода физлиц-нерезиденту, гражданину Монголии по договору ГПХ за услуги перевода, оказанные на территории Монголии, если они не являются управленческими, консультационными (перечисленные в подпункте 3) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса), у организации не возникает обязательства по исчислению и уплате ИПН с дохода нерезидента.
Социальный налог (СН)
В соответствии со статьей 484 Налогового кодекса социальный налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с доходов работников, вне зависимости от их гражданства и статуса резидентства.
Однако доходы иностранного физлица по договору ГПХ не облагаются социальным налогом, так как он не является работником.
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
Согласно пункту 1 статьи 196 Социального кодекса иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.
Таким образом, с доходов иностранного физлица по договору ГПХ не удерживаются ОПВ, так как услуги оказываются дистанционно.
Социальные отчисления (СО)