В. Зубку, аудитор РК,
профессиональный бухгалтер РК, САР
КАК ОТРАЗИТЬ В 100.00 ФОРМЕ СТОИМОСТНЫЙ БАЛАНС ОСНОВНОГО СРЕДСТВА?
Стоимостный баланс ОС на конец года отрицательный. Как это отразить при составлении ФНО 100.00 за 2014 год?
Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 8 статьи 117 Налогового кодекса стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец налогового периода определяется как:
стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода
плюс
поступившие в налоговом периоде фиксированные активы
минус
выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы
плюс
корректировки, производимые согласно пункту 3 статьи 122 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 92 Налогового кодекса, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 119 настоящего Кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 3 статьи 122 настоящего Кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.
Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 119 настоящего Кодекса.
Если стоимость выбытия фиксированного актива (группы фиксированных активов) меньше стоимостного баланса группы (подгруппы для фиксированных активов 1 группы), рассчитанного по правилам статьи 92 Налогового кодекса, то доход от выбытия фиксированных активов не возникает, вместо этого сумма выбытия уменьшает стоимостный баланс группы (подгруппы для фиксированных активов 1 группы) в целях исчисления амортизационных отчислений за отчетный период.
Условный пример. В 2014 году Компания реализовала компьютеры на сумму 850 000 тенге, стоимостный баланс на начало периода по группе «Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации» составлял 700 000 тенге.
| Группа (подгрупп) | Наименование ФА | Стоимостный баланс подгруппы (группы) на начало периода, тенге | Поступившие фиксированные активы в течение периода, тенге | Стоимостный баланс подгруппы (группы) с учетом поступивших фиксированных активов, тенге (гр. 3 + гр.4) | Стоимость выбывших фиксированных активов, тенге | Сумма дохода от выбытия фиксированных активов, тенге (гр. 6 - гр. 5) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| III | Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации | 700 000 | 120 000 | 820 000 | 850 000 | 30 000 |
Вывод. Таким образом, доход от выбытия фиксированных активов в отчетном периоде составит 30 000 тенге, который отражается в строке 100.00.004 «Прочие доходы» декларации по КПН (форма 100.00), а стоимостный баланс III группы становится равным нулю.
То есть стоимостный баланс фиксированных активов не может иметь отрицательное значение, он становится равным нулю.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.