Т.Иванова, налоговый консультант
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ БЕСПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ -НЕРЕЗИДЕНТУ?
Компания на территории РК дает возвратный беспроцентный до 1 года займ физическому лицу-нерезиденту, временно пребывающему на территории РК, не состоящему в трудовых отношениях с компанией.
1. Правомерна ли выдача такого займа физическому лицу-нерезиденту?
2. Какие налоговые обязательства возникают у компании при выдаче такого займа?
3. Какие налоговые обязательства возникают у компании при возврате займа от физического лица-нерезидента?
Имущественные отношения в виде «займа» регламентируются главой 36 Гражданского кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 715 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных Гражданского кодекса или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
Следует отметить, что согласно пункту 3 статьи 715 Гражданского кодекса юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, и такие договоры признаются недействительными с момента их заключения. При этом ограничение статьи 715 Гражданского кодекса распространяется только на займы, получаемые от граждан (не юридических лиц).
Согласно Закону «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам лицензирования и консолидированного надзора» кредитование на условиях срочности, платности и возвратности не является лицензируемым видом деятельности, за исключением кредитования банками, ипотечными организациями, брокерами и (или) дилерами с правом ведения счетов клиентов в качестве номинального держателя и юридическими лицами, единственным акционером (участником) которых является государство.
Из вышеизложенного следует, что юридическое лицо имеет право выдать заем (кредит, суду) физическому лицу, в том числе физическому лицу -нерезиденту.
Согласно статье 716 Гражданского кодекса договор займа должен быть заключен в форме, соответствующей правилам статей 151-152 Кодекса (письменная форма сделки).
Статьей 718 Гражданского кодекса установлено, что, если иное не предусмотрено законодательными актами или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.