Когда берутся на вычеты по КПН расходы по оплате трудового отпуска работнику, ушедшему в отпуск в январе 2018 года?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 18 января 2018 г.)
Работник уходит в трудовой отпуск с 1 января 2018 года. В каком периоде должны быть начислены отпускные: в декабре 2017 или январе 2018 года? В каком периоде компания возьмет их на затраты: в 2017 или 2018 году?
Согласно пункту 4 статьи 242 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, если иное не установлено настоящей статьей и статьями 243-263 настоящего Кодекса, для целей настоящего раздела, признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Если иное не установлено настоящим Кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента (пункты 1 и 2 статьи 192 Налогового кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 20, 22, 23, 24 пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса), за исключением перечисленных в данном пункте.