Приложение 2
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 7 декабря 2018 года № 1060
Правила
заключения и расторжения соглашения о горизонтальном мониторинге
Глава 1. Общие положения
1. Настоящие Правила заключения и расторжения соглашения о горизонтальном мониторинге (далее - Правила) разработаны в соответствии со статьей 131 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок заключения и расторжения соглашения о горизонтальном мониторинге.
2. Для целей настоящих Правил Соглашение о горизонтальном мониторинге (далее - Соглашение) - добровольный акт в форме договора, заключаемый между налогоплательщиком и налоговым органом, определяющий основные права и обязанности сторон при проведении горизонтального мониторинга.
3. Соглашение заключается с налогоплательщиками, категории которых устанавливаются уполномоченным органом в соответствии с пунктом 2 статьи 131 Налогового кодекса.
Глава 2. Порядок заключения и расторжения Соглашения о горизонтальном мониторинге
4. Соглашение заключается между Республиканским государственным учреждением «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» (далее - Комитет) и налогоплательщиком.
5. Заявление о заключении Соглашения о горизонтальном мониторинге (далее - Заявление) подается налогоплательщиком в Комитет не позднее 1 октября года, предшествующего периоду, в течение которого планируется проведение горизонтального мониторинга, по форме согласно приложению к настоящим Правилам.
6. Заявление подается нарочно или по почте заказным письмом с уведомлением.
7. Датой получения Комитетом Заявления является дата его приема канцелярией Комитета.
8. В Заявлении указываются следующие сведения о:
ведении налогоплательщиком бухгалтерского и налогового учетов на казахском и (или) русском языках с использованием программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и (или) налогового учетов;
наличии системы внутреннего контроля исполнения налоговых обязательств;
9. К Заявлению прилагаются два экземпляра Соглашения по форме, утвержденной настоящим приказом, подписанные законным представителем налогоплательщика.
10. Комитет рассматривает Заявление в течение тридцати календарных дней с даты его получения и по итогам:
1) письменно сообщает налогоплательщику о согласии заключить с налогоплательщиком Соглашение с приложением второго экземпляра Соглашения, подписанного первым руководителем Комитета или лицом его замещающим;
2) при несоответствии налогоплательщика категориям налогоплательщиков, с которыми заключается Соглашение, утвержденным настоящим приказом (далее - Категория), направляет решение об отказе в подписании Соглашения с указанием обоснованных причин такого отказа.
11. Документы, указанные в пункте 9 настоящих Правил, направляются Комитетом налогоплательщику нарочно или по почте заказным письмом с уведомлением.
12. Расторжение Соглашения осуществляется путем уведомления налогоплательщика в письменной форме, направленного по почте заказным письмом с уведомлением. При этом такое расторжение не отменяет результаты горизонтального мониторинга за налоговые периоды по отдельным налогам и платежам, по которым налоговая отчетность представлена до расторжения соглашения.
13. Соглашение считается расторгнутым с даты получения налогоплательщиком уведомления о расторжении Соглашения.
Приложение
к Правилам заключения и расторжения
соглашения о горизонтальном мониторинге
форма
Исходящий № (при наличии)
Заявление
о заключении Соглашения о горизонтальном мониторинге
___________________________________ в лице _________________________________,
(полное наименование и бизнес- (должность, фамилия, имя,
идентификационный номер налогоплательщика) отчество (при его наличии)
действующего на основании _______________________в соответствии с пунктом 2 статьи 131 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» прошу рассмотреть вопрос о проведении горизонтального мониторинга в
____________________________________________________________________________
(полное наименование и бизнес-идентификационный номер налогоплательщика)
с 1 января _________ года.
Настоящим заявлением подтверждаю следующее:
бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется на ________________________
(казахском и (или) русском) языке(-ках) с использованием программного обеспечения,
предназначенного для автоматизации бухгалтерского и (или) налогового учетов;
на предприятии внедрена и используется система внутреннего контроля исполнения налоговых обязательств.
Два экземпляра подписанного Соглашения о горизонтальном мониторинге прилагаются.
Приложение на _______ листах.
_______________________ «____»__________ _________года
(должность, фамилия, имя,
отчество (при его наличии)
Приложение 3
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 7 декабря 2018 года № 1060
Категории
налогоплательщиков, с которыми заключается соглашение о горизонтальном мониторинге
К налогоплательщикам, с которыми заключается соглашение о горизонтальном мониторинге, относятся:
1) налогоплательщики, являющиеся коммерческими организациями, за исключением государственных предприятий, на дату подачи заявления о заключении соглашения о горизонтальном мониторинге одновременно соответствующие следующим условиям:
сумма стоимостных балансов фиксированных активов на конец налогового периода согласно декларации налогоплательщика по корпоративному подоходному налогу за год, предшествующий году, в котором подается заявление о заключении соглашения о горизонтальном мониторинге, составляет не менее 325 000 - кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на конец года, в котором подается заявление о заключении соглашения о горизонтальном мониторинге;
сумма уплаченных налогоплательщиком налогов, других обязательных платежей в бюджет и социальных платежей по его обязательствам без учета возврата налога на добавленную стоимость составляет не менее одного миллиарда тенге за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о заключении соглашения о горизонтальном мониторинге;
численность работников согласно данным декларации налогоплательщика по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу за последний месяц четвертого квартала года предшествующего году, в котором подается заявление о заключении соглашения о горизонтальном мониторинге, составляет не менее 250 человек;
ведение налогоплательщиком бухгалтерского и налогового учетов на казахском и (или) русском языках с использованием программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и (или) налогового учетов;
наличие системы внутреннего контроля исполнения налоговых обязательств;
низкий или средний уровень риска налогоплательщика согласно оценке применяемой в соответствии с главой 17 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговыми органами системы управления рисками по состоянию на дату подачи заявления о заключении соглашения о горизонтальном мониторинге;
подавшие заявление о заключении соглашения о горизонтальном мониторинге;
с которыми в течение пяти лет, предшествующих году подачи заявления о заключении соглашения о горизонтальном мониторинге, не расторгалось ранее заключенное соглашение о горизонтальном мониторинге, за исключением случаев его расторжения по причине реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения налогоплательщика;
2) налогоплательщики, реализующие инвестиционные приоритетные проекты или являющиеся участниками Международного финансового центра «Астана», прошедшими государственную регистрацию и осуществляющими деятельность в Республике Казахстан только на территории Международного финансового центра «Астана», одновременно соответствующие следующим условиям:
подавшие заявление о заключении соглашения о горизонтальном мониторинге;
с которыми в течение пяти лет, предшествующих году подачи заявления о заключении соглашения о горизонтальном мониторинге, не расторгалось ранее заключенное соглашение о горизонтальном мониторинге, за исключением случаев его расторжения по причине реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения налогоплательщика.
Приложение 4
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 7 декабря 2018 года № 1060
Правила
проведения горизонтального мониторинга
Глава 1. Общие положения
1. Настоящие Правила проведения горизонтального мониторинга (далее - Правила) разработаны в соответствии со статьей 133 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок проведения горизонтального мониторинга.
2. Горизонтальный мониторинг проводится в целях установления правильности исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и других обязательных платежей в бюджет и предусматривает обмен информацией и документами между уполномоченным органом и налогоплательщиком, который основывается на принципах:
1) сотрудничества;
2) обоснованного доверия;
3) законности;
4) прозрачности;
5) расширенного информационного взаимодействия.
3. Горизонтальный мониторинг проводится:
с 1 января года, следующего за годом подписания соглашения о горизонтальном мониторинге, в течение трех лет с учетом положений, установленных Правилами заключения и расторжения соглашения о горизонтальном мониторинге;
за налоговые периоды в пределах срока действия Соглашения о горизонтальном мониторинге.
Глава 2. Порядок проведения горизонтального мониторинга
4. Горизонтальный мониторинг проводится путем расширенного информационного взаимодействия между Республиканским государственным учреждением «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» (далее - Комитет) и налогоплательщиком.
5. Комитет своим решением определяет должностных лиц, ответственных за проведение горизонтального мониторинга и оповещает налогоплательщика в письменной форме о принятом решении. При изменении состава должностных лиц, ответственных за проведение горизонтального мониторинга, Комитет в течение трех рабочих дней оповещает налогоплательщика в письменной форме о таких изменениях.
6. Налогоплательщик своим решением определяет лицо, ответственное за взаимодействие с должностными лицами Комитета, проводящими горизонтальный мониторинг, и оповещает Комитет в письменной форме о принятом решении. При изменении лица, ответственного за взаимодействие с должностными лицами Комитета, проводящими горизонтальный мониторинг, налогоплательщик оповещает в течение трех рабочих дней Комитет в письменной форме о таких изменениях.
7. Горизонтальный мониторинг проводится с выездом по месту нахождения налогоплательщика и (или) без посещения налогоплательщика.
При этом горизонтальный мониторинг с выездом по месту нахождения налогоплательщика проводится не более двух раз в течение календарного года.
8. Комитет извещает налогоплательщика о проведении горизонтального мониторинга с выездом по месту нахождения не менее чем за десять рабочих дней до планируемой даты проведения мониторинга по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам.
9. Извещение о проведении горизонтального мониторинга с выездом по месту нахождения (далее - Извещение о выезде) вручается не позднее трех рабочих дней после его подписания налогоплательщику под роспись или направляется ему по почте заказным письмом с уведомлением.
10. Сроки, указанные в пункте 8 Правил, исчисляются с даты получения налогоплательщиком (налоговым агентом) Извещения о выезде.
11. При проведении горизонтального мониторинга с выездом по месту нахождения налогоплательщика, налогоплательщик к дате, указанной в Извещении о выезде предоставляет должностным лицам Комитета, проводящим горизонтальный мониторинг рабочее место, оснащенное компьютерной техникой, а также доступ к информационным системам бухгалтерского и (или) налогового учетов.
12. Первичная документация представляется в процессе проведения мониторинга в сроки, соответствующие объему запрашиваемых документов.
13. В ходе проведения горизонтального мониторинга должностные лица, осуществляющие горизонтальный мониторинг, запрашивают у налогоплательщиков, подлежащих горизонтальному мониторингу, следующее:
данные бухгалтерского учета;
первичные документы и письменные пояснения;
доступ по месту нахождения налогоплательщика к информационным системам бухгалтерского и (или) налогового учетов, подтверждающим правильность исчисления налогов и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Указанный запрос осуществляется в письменной или устной форме. Запрос в письменной форме вручается налогоплательщику посредством электронной почты либо нарочно и подписывается должностным лицом Комитета, проводящим горизонтальный мониторинг. Срок, указанный в запросе, не может быть менее пяти рабочих дней и более тридцати рабочих дней.
Сроки исполнения запроса устанавливаются в зависимости от объема и количества запрашиваемой информации и документов.
Запрос документов и пояснений в рамках горизонтального мониторинга в письменной форме направляется по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам.
14. Ответы на запросы должностного лица Комитета направляются налогоплательщиками, подлежащими горизонтальному мониторингу нарочно либо в электронном виде, в пределах сроков, указанных в таких запросах.
15. Должностное лицо Комитета признает сведения недостоверными в следующих случаях:
представленные налогоплательщиком пояснения частично или полностью противоречат фактическим документам;
представленные налогоплательщиком документы содержат недостоверные (ложные) сведения;
экспертом, обладающим необходимой квалификацией, дано заключение, что представленные налогоплательщиком документы являются недействительными и (или) поддельными.
16. В случае выявления нарушений в ходе горизонтального мониторинга, приводящих к начислению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательств по исчислению, удержанию, пеней, уменьшению убытков, должностные лица Комитета, осуществляющие горизонтальный мониторинг, составляют рекомендацию по вопросу исполнения налогоплательщиком налоговых обязательств (далее - рекомендация по результатам горизонтального мониторинга) по форме согласно приложению 3 к настоящим Правилам.
17. Учет рекомендаций по результатам горизонтального мониторинга ведется должностным лицом Комитета, проводящим горизонтальный мониторинг, с присвоением номера в порядке сквозной нумерации с даты начала проведения горизонтального мониторинга.
18. В случае выявления нарушения, рекомендация по результатам горизонтального мониторинга составляется в количестве не менее двух экземпляров и подписывается должностными лицами Комитета, проводившими горизонтальный мониторинг.
19. Один экземпляр рекомендации по результатам горизонтального мониторинга в течение пяти рабочих дней вручается налогоплательщику (налоговому агенту) под роспись или направляется ему по почте заказным письмом с уведомлением.
20. В случае согласия с рекомендацией по результатам горизонтального мониторинга, налогоплательщик в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем получения данной рекомендации, выполняет такую рекомендацию путем внесения изменений в налоговую отчетность и в письменной форме уведомляет об этом Комитет в течение 3 рабочих дней со дня внесения таких изменений.
21. В случае несогласия с рекомендацией по результатам горизонтального мониторинга налогоплательщик в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем его получения, представляет в Комитет письменные возражения к рекомендации по результатам горизонтального мониторинга.
22. В случае необходимости получения дополнительных сведений по представленному письменному возражению налогоплательщика, Комитет приглашает такого налогоплательщика для обсуждения возникших вопросов с представлением дополнительных документов и пояснений.
23. Налогоплательщик в случае необходимости в период рассмотрения письменных возражений обращается в Комитет для обсуждения возникших вопросов через законного или уполномоченного представителя.
24. Комитет в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного возражения, рассматривает представленные возражения к рекомендации по результатам горизонтального мониторинга, выносит и направляет налогоплательщику мотивированное решение уполномоченного органа по результатам горизонтального мониторинга (далее - решение по результатам горизонтального мониторинга).
25. В случае не представления налогоплательщиком письменного возражения на рекомендацию по результатам горизонтального мониторинга и не выполнения такой рекомендации в сроки, установленные настоящими Правилами, Комитет выносит решение по результатам горизонтального мониторинга на основании рекомендации по результатам горизонтального мониторинга в течение пяти рабочих дней со дня окончания срока, предусмотренного для представления письменного возражения к рекомендации по результатам горизонтального мониторинга.
26. Решение по результатам горизонтального мониторинга направляется по форме согласно приложению 4 к настоящим Правилам.
При этом такое решение в течение пяти рабочих дней со дня вынесения вручается налогоплательщику (налоговому агенту) под роспись или направляется ему по почте заказным письмом с уведомлением.
27. В случае если решение по результатам горизонтального мониторинга отражает нарушения, приводящие к начислению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательств по исчислению, удержанию, пеней, уменьшению убытков, Комитетом выносится уведомление о результатах горизонтального мониторинга, которое направляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее пяти рабочих дней с даты вынесения решения в порядке, установленном статьей 115 Налогового кодекса.
28. Уведомление по результатам горизонтального мониторинга направляется по форме согласно приложению 5 к настоящим Правилам.
29. В случае согласия с решением по результатам горизонтального мониторинга, налогоплательщик исполняет такое решение в порядке, установленном пунктом 5 статьи 115 Налогового кодекса.
30. В случае несогласия с решением по результатам горизонтального мониторинга, налогоплательщик обжалует такое решение и (или) уведомление по результатам мониторинга в порядке, установленном главой 22 Налогового кодекса.
Приложение 1
к Правилам проведения
горизонтального мониторинга
форма
Наименование налогоплательщика:
_________________________________
Бизнес-идентификационный номер:
_________________________________
Адрес места нахождения:
_________________________________
(юридический адрес)
Извещение
о проведении горизонтального мониторинга с выездом по месту нахождения
Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» (далее - Комитет) в соответствии с пунктом 9 Правил проведения горизонтального мониторинга, утвержденных в соответствии со статьей 133 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), уведомляет вас о проведении горизонтального мониторинга с выездом по месту нахождения налогоплательщика с «____»_______________ _______ года.
К указанной дате в соответствии с пунктом 12 Правил проведения горизонтального мониторинга вам необходимо обеспечить рабочее место, оснащенное компьютерной техникой, а также доступ к информационным системам бухгалтерского и (или) налогового учетов следующих должностных лиц Комитета:
______________________________________________________________________________...
(должность, фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Вы имеете право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц органов государственных доходов вышестоящему органу государственных доходов или в суд в соответствии с главой 22 Налогового кодекса.
__________________ ___________________ ______________________
(должность) (подпись) (фамилия, имя, отчество
(при его наличии), печать)
Извещение вручено (отправлено) налогоплательщику:
_______________________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии) должностного лица Комитета,
вручившего извещение, подпись, дата)
Извещение получено:
________________________________________________________________________________
(наименование налогоплательщика, фамилия, имя, отчество (при его наличии) должностного
лица налогоплательщика, дата получения)
Приложение 2
к Правилам проведения
горизонтального мониторинга
форма
Наименование налогоплательщика:
__________________________________
Бизнес-идентификационный номер:
__________________________________
Адрес места нахождения:
__________________________________
(юридический адрес)
Запрос документов и пояснений в рамках горизонтального мониторинга
В соответствии с пунктом 16 Правил проведения горизонтального мониторинга, утвержденных в соответствии со статьей 133 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), в срок до «____»________ _____года в целях проведения горизонтального мониторинга прошу представить следующие документы:
__________________________________________________________________________________...
А также пояснения по следующим вопросам:
__________________________________________________________________________________...
При этом систематическое (более двух раз в течение календарного года) непредставление в ходе проведения горизонтального мониторинга документов (информации) налогоплательщика, связанных с исчислением (удержанием), уплатой (перечислением) налогов и других обязательных платежей в бюджет и (или) письменных пояснений является основанием для расторжения соглашения о горизонтальном мониторинге.
__________________ ___________________ ______________________
(должность) (подпись) (фамилия, имя, отчество
(при его наличии), печать)
Запрос вручен (отправлен) налогоплательщику:
________________________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии) должностного лица Комитета, вручившего
извещение, подпись, дата)
Запрос получен:*
_________________________________________________________________________________
(наименование налогоплательщика, фамилия, имя, отчество (при его наличии)
должностного лица налогоплательщика, дата получения)
* Сведения о получении извещения не заполняются при вручении посредством электронной почты
Приложение 3
к Правилам проведения
горизонтального мониторинга
форма
Наименование налогоплательщика:
__________________________________
Бизнес-идентификационный номер:
__________________________________
Адрес места нахождения:
__________________________________
(юридический адрес)
Рекомендация по результатам горизонтального мониторинга
Я ____________________________________________________________________________,
(должность, фамилия, имя, отчество (при его наличии)
рекомендую устранить следующие нарушения налогового законодательства:
______________________________________________________________________________...
(подробное описание нарушения с указанием сумм начисления налога в случае наличия)
В случае согласия с рекомендацией по результатам горизонтального мониторинга, вам необходимо в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем получения данной рекомендации, выполнить такую рекомендацию путем внесения изменений в налоговую отчетность.