Как в учете ТОО отразить покупку и реализацию ценных бумаг, какой порядок налогообложения? (Т. Ильницкая, 24 октября 2025 г.)

   Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как в учете ТОО отразить покупку и реализацию ценных бумаг, какой порядок налогообложения?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 24 октября 2025 г.)

ТОО помимо основной деятельности, открыло брокерский счет, осуществляет операции по покупке и реализации ценных бумаг.

Какими проводками отразить данную операцию в 1С?

Удерживается ли КПН 15% с начисленного вознаграждения?

Какие налоговые обязательство возникает у ТОО?

Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса ценные бумаги - акции, долговые ценные бумаги, депозитарные расписки, паи паевых инвестиционных фондов, исламские ценные бумаги.

Долговые ценные бумаги - государственные эмиссионные ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, признанные долговыми ценными бумагами в соответствии с законодательством РК (подпункт 6) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса).

В соответствии с подпунктами 7), 8) и 9) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса дисконт по долговым ценным бумагам - разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг.

Купон по долговым ценным бумагам (далее - купон) - сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска.

Премия по долговым ценным бумагам - разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусматривается выплата купона.

В соответствии с подпунктами 3) и 17) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в целях исчисления корпоративного подоходного налога в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от прироста стоимости; вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату.

Подпунктом 62) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса предусмотрено, что вознаграждение - все выплаты, в том числе по долговым ценным бумагам в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения), выплаты лицу, являющемуся для лица, выплачивающего вознаграждение, держателем его долговых ценных бумаг, взаимосвязанной стороной.

Ценные бумаги относятся к активам, не подлежащим амортизации в соответствии с подпунктом 6) пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса.

Пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса установлено, что по активам, не подлежащим амортизации, за исключением предусмотренных пунктами 4 и 5 данной статьи, приростом признается по каждому активу: