Налоговые льготы: как отразить в учете ТОО, применяющего СНР для сельхозпроизводителей?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 16 апреля 2024 г.)
ТОО на СНР для сельхозпроизводителей на основании подпункта 1) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса вправе применить уменьшение на 70% к КПН, подлежащему уплате в бюджет.
Как отразить эту операцию в 1С?
В какой строке декларации по КПН формы 100.00 отражается сумма уменьшения налога?
Согласно пункту 1 статьи 697 Налогового кодекса, производителями сельскохозяйственной продукции признаются юридические лица, крестьянские или фермерские хозяйства, осуществляющие деятельность по производству и реализации следующей сельскохозяйственной продукции:
1) продукции растениеводства;
2) продукции животноводства;
3) продукции птицеводства;
4) продукции пчеловодства.
Согласно пункту 3 статьи 697 Налогового кодекса, производители сельскохозяйственной продукции по деятельности, на которую распространяется действие таких налоговых режимов, и при соответствии условиям их применения, установленным Налоговым кодексом, вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:
- специальный налоговый режим (СНР) для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов (статьи 698-701 Налогового кодекса);
- СНР для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации (статьи 687-689 Налогового кодекса) или с использованием фиксированного вычета (статьи 690-696 Налогового кодекса);
- общеустановленный порядок.
Право применения СНР для производителей сельскохозяйственной продукции предоставляется налогоплательщикам при наличии земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) (пункт 3 статьи 698 Налогового кодекса).
Льготы, предусмотренные Налоговым кодексом, для сельхозпроизводителей, применяющих СНР:
- ставка КПН 10% (пункт 2 статьи 313 Налогового кодекса).
Компания вправе уменьшить на 70% суммы следующих налогов, подлежащих уплате в бюджет:
- КПН (подпункт 1) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);
- социальный налог (подпункт 2) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);
- налог на имущество (подпункт 3) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);
- налог на транспортные средства (подпункт 3) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса).
Вправе уменьшить на 70% КПН:
- при исчислении авансовых платежей по КПН (подпункт 1) пункта 2 статьи 700 Налогового кодекса);
- к доходам, полученным в виде бюджетных субсидий (подпункт 2) пункта 2 статьи 700 Налогового кодекса);
- вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС (статья 411 Налогового кодекса);
- вправе не платить налог на транспортные средства по спецтехнике (подпункт 1) пункта 3 статьи 490 Налогового кодекса).