В. Зубку, аудитор РК,
профессиональный бухгалтер РК, САР
ДОЛЖНО ЛИ СОВПАДАТЬ САЛЬДО ПО НАЛОГАМ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ И В КАКОМ ПЕРИОДЕ ВНЕСТИ ИЗМЕНЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?
Должны ли совпадать сальдо на конец и начало по налогом с 1С и лицевыми счетами в КН? можно ли их выправлять в том периоде когда они возникли например в 2012г. или актуальной датой?
Нормативная база. В соответствии с пунктами 54 и 55 Правил ведения лицевых счетов утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622 запись налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в графы лицевого счета «Начислено», «Уменьшено» осуществляется на основании представленного должностным лицом, осуществляющим контроль по налоговой отчетности, должностному лицу, ответственному за ведение учета, для контроля Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пеней.
Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пеней (далее - Реестр к начислению) составляется должностным лицом, осуществляющим контроль по налоговой отчетности, на основании:
налоговых деклараций, расчетов, подлежащих составлению налогоплательщиком (налоговым агентом);
заявления на применение специального налогового режима на основе патента;
сведений, полученных от уполномоченных государственных органов;
решения органа государственных доходов.
Комментарии. Иными словами на лицевом счете начисленная сумма налогового обязательства образуется после представления налоговой отчетности, а сроки представления налоговой отчетности например за 4 квартал и годовой отчетности приходятся на следующий налоговый период.
Тогда как в бухгалтерском учете начисление налогов отражается в том налоговом периоде к которому они относятся.
Вывод. В связи с чем на начало и на конец налогового периода сальдо по налогам в бухгалтерском учете и сальдо по налогам отраженное на лицевом счете налогоплательщика будут иметь расхождения.
Поэтому на конец каждого налогового периода рекомендуется сверять начисленные и уплаченные суммы по каждому виду налога и другим обязательным платежам в бюджет, а так же если в течение налогового периода проводились переброски сумм в счет других налоговых обязательств, то они должны иметь отражение и в бухгалтерском учете.
В случае если же в бухгалтерском учете не были учтены например начисленные суммы обязательств по налогам или зачеты по налогам, то внести исправления Компания вправе как в предыдущих периодах, после чего перевыпустить финансовую отчетность, так и в текущем периоде.
Для внесения исправлений в текущем периоде следует руководствоваться МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки».