Облагается ли КПН и НДС услуги, оказанные нерезидентом по дистанционному (электронному) обучению без выезда сотрудника за рубеж?
(И. Иванова, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, САР, 20 августа 2018 г.)
Заключен договор с нерезидентом на дистанционное обучение сотрудника в США. Сам сотрудник не будет выезжать на территорию США, а посредством интернет будет получать обучение на территории РК. Облагается ли КПН и НДС услуги, оказанные нерезидентом по дистанционному (электронному) обучению без выезда сотрудника за рубеж?
В данном случае порядок налогообложения зависит от того, как оформлены услуги в подтверждающих документах.
В соответствии с подпунктом 11 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса, налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса.
Если поставщик выписал документы на обучение, которое проводилось за пределами РК (в документах указано место оказания услуг по обучению не РК), то у нерезидента не возникает доходов из источников в РК, и налоговый агент не будет удерживать с доходов нерезидента КПН у источника выплаты.
Если же нерезидент укажет в документах «консультационные услуги» или укажет место оказания услуг по обучению территория РК, либо место налоговой регистрации нерезидента территория со льготным налогообложением, то доход нерезидента будет облагаться в РК КПН у источника выплаты по ставке 20%.
В этом случае, если нерезидент не является резидентом страны со льготным налогообложением, предоставит в установленные пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса сроки документ, подтверждающий его резидентство, соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса, то налоговый агент вправе будет применить положения Конвенции об избежании двойного налогообложения и не удерживать с доходов нерезидента КПН у источника выплаты.
По начисленным и выплаченным доходам нерезиденту из источников в РК налоговый агент представляет расчет по форме 101.04 в установленные статьи 648 Налогового кодекса сроки.