Какими налогами облагается заработная плата инвалида 2-ой группы?
(М. Полинкевич, IAP, налоговый консультант ПНК РК, профессиональный бухгалтер РК, 8 января 2019 г.)
Организация приняла на работу специалиста с 2 группой инвалидности до марта 2019 года. При начислении заработной платы какие вычеты берутся?
Индивидуальный подоходный налог
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса физическое лицо имеет право на применение стандартных налоговых вычетов.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса для инвалида 2-ой группы установлен дополнительный стандартный налоговый вычет в размере 882-кратного размера месячного расчетного показателя за календарный год.
Статьей 343 Налогового кодекса установлены особенности применения налоговых вычетов у налогового агента:
1. Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.
Таким образом, если физическое лицо предоставит заявление и документы, установленные Кодексом, Компания исчисляет индивидуальный подоходный налог с доходов инвалида 2ой группы с применением дополнительного стандартного налогового вычета в размере 882 МРП за календарный год.
Обязательные пенсионные взносы
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении» от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются физические лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется по заявлению лиц, указанных в настоящем подпункте.
Следовательно, от оплаты ОПВ освобождены инвалиды 2-ой группы только в случае, если инвалидность в предоставленных документах установлена бессрочно. Если работник представил документы об инвалидности с ограниченным сроком, то работодатель обязан исчислить и оплатить с его доходов ОПВ в ЕНПФ. В случае если в предоставленных работником документах инвалидность установлена бессрочно, работнику предоставляется право принять самостоятельное решение о перечислении ОПВ, для этого работник может подать соответствующее заявление.
Социальный налог
Согласно пункту 2 статьи 482 Налогового кодекса, не являются плательщиками социального налога следующие налогоплательщики:
применяющие специальный налоговый режим: на основе патента, для крестьянских или фермерских хозяйств;
специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 290 настоящего Кодекса.