Какие налоговые обязательства возникают у ТОО-участника Астана Хаб при выплате вознаграждения по договору займа? (Т. Ильницкая, 3 июня 2025 г.)

   Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО-участника Астана Хаб при выплате вознаграждения по договору займа?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 3 июня 2025 г.)

ТОО (ОУР, участник Астана Хаб) получило заем от компании-резидента РК по договору займа.

Через две недели ТОО закрыло большую часть задолженности и оплатило вознаграждение по займу.

Какие налоги должно заплатить ТОО в данной ситуации?

Должно ли ТОО удержать КПН у источника выплаты по вознаграждению от данного займа и оплатить в бюджет?

Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса вознаграждение, выплачиваемое, в том числе, юридическим лицом-резидентом РК юридическому лицу-резиденту РК, относится к доходам, облагаемым у источника выплаты.

При этом статьей 308 Налогового кодекса установлено, что сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, определяется налоговым агентом путем применения ставки в размере 15%, установленной пунктом 1 статьи 313 Налогового кодекса, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты.

Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, указанных в статье 307 Налогового кодекса, за исключением доходов, предусмотренных подпунктом 2) пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса, независимо от формы и места выплаты дохода.

Согласно статьям 311 и 312 Налогового кодекса налоговый агент обязан перечислить сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Перечисление суммы корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, осуществляется по месту нахождения налогового агента.

Налоговые агенты обязаны представить расчет по суммам корпоративного подоходного налога (форма 101.03), удержанного у источника выплаты, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором была произведена выплата дохода, облагаемого у источника выплаты.

Вознаграждения при предоставлении займа, выданным на условиях платности, срочности и возвратности, являются оборотом по реализации, освобожденным от НДС.