К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ОТКРЫТИИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ В РФ И НАЙМЕ РАБОТНИКА?
ТОО - резидент РК (экспедиторская компания) планирует открыть подразделение в Санкт-Петербурге (РФ). Деятельность ТОО в РФ будет состоять в следующем: в Санкт-Петербурге будет нанят один сотрудник - резидент РФ, который будет (контролировать) присутствовать при погрузках автомобилей с завода изготовителя автомашин. Данные автомашины будут импортироваться в РК. ТОО в данной перевозке будет выступать экспедитором. Дохода от деятельности подразделение, открытое в Санкт-Петербурге иметь не будет, весь доход от экспедирования проходит в головной офис организации. В связи с этим возникло несколько вопросов:
1. Необходимо ли регистрировать постоянное представительство на территории РФ?
2. Какие налоги возникают при регистрации такого представительства?
3. Как будут начисляться, и оплачиваться зарплатные налоги нанятого сотрудника (резидент РФ)?
4. Сможет ли ТОО брать на вычеты по КПН суммы расходов понесенных в этом представительстве (аренда офиса, канц. товары, возмещение ком. услуг)?
5. Для оплаты расходов по представительству необходимо открывать расчетный счет в банке РФ?
Вообще эти вопросы касаются российского налогового законодательства, поэтому их лучше задавать специалисту в этой отрасли.
Если у ТОО будет нанят работник в РФ для выполнения задач по договорам экспедиторских услуг, то это будет считаться основанием для образования постоянного учреждения нерезидента на территории РФ. Поэтому ТОО необходимо регистрировать представительство в РФ.
Заработная плата будет начисляться в соответствии с российским законодательством, удерживаемые налоги и отчисления также будут исчисляться в соответствии с законодательством страны регистрации представительства, то есть РФ.
Прямые расходы представительства в РФ не будут напрямую относиться на вычеты ТОО в РК. Эти расходы должны относиться на вычеты при определении доходов и вычетов представительства в РФ. А оплаченный налог на прибыль будет относиться ТОО на уменьшение КПН к уплате согласно пункту 1 статьи 223 Налогового кодекса:
1. Суммы уплаченных за пределами РК налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами РК, подлежат зачету в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога в РК при наличии документа, подтверждающего уплату такого налога.
Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства.
Для оплаты расходов представительства в РФ лучше открыть счет в российском банке, потому что многие платежи осуществляются в безналичном порядке. На этот счет ТОО может зачислять деньги, необходимые представительству для осуществления его деятельности, то есть через этот счет ТОО будет финансировать свое представительство в РФ.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.