Надо ли уплачивать ОПВ, ОПВР, СН, СО, отчисления и взносы на ОСМС при отсутствии деятельности у субъектов на упрощенном режиме в 2025 году (М. Полинкевич, 9 июня 2025 г.)

   Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

М. Полинкевич, IAP, налоговый консультант ПНК РК,

профессиональный бухгалтер РК

НАДО ЛИ УПЛАЧИВАТЬ ОПВ, ОПВР, СН, СО, ОТЧИСЛЕНИЯ И ВЗНОСЫ НА ОСМС
ПРИ ОТСУТСТВИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ У СУБЪЕКТОВ НА УПРОЩЕННОМ РЕЖИМЕ
в 2025 ГОДУ

ИП и ТОО на упрощенном режиме при отсутствии деятельности должны ли они платить ОПВ, ОПВР, СН, СО, отчисления и взносы на ОСМС?

Специальный налоговый режим согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 680 Налогового кодекса устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, - при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

Поскольку субъекты не ведут предпринимательскую деятельность, рассмотрим ситуацию при отсутствии работников, для случая, когда не возникает налогов, удерживаемых у источника выплаты, порядок исчисления по которым установлен главой 38 Налогового кодекса.

Социальный налог

Согласно пункту 2 статьи 688 Налогового кодекса индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования или суммы социальных отчислений, приходящейся на долю социальных отчислений в едином платеже, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» и главой 89-1 Налогового кодекса.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

Исчисление налогов по упрощенной декларации согласно пункту 1 статьи 687 Налогового кодекса производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

Вывод

Следовательно, при отсутствии дохода у ИП и ТОО на СНР на основе упрощенной декларации не возникает обязательств по оплате социального налога в связи с отсутствием объекта налогообложения за отчетный период для исчисления.

Обязательные пенсионные взносы (далее - ОПВ) Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР)

В 2025 году для определения обязательств по обязательным пенсионным взносам следует руководствоваться главой 19 Социального кодекса.

С 1 января 2024 года начинается исчисление и уплата обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР).

ОПВР начисляются и перечисляются за счет средств работодателя и только за работников и ИП в свою пользу, родившихся после 1 января 1975 года.