Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить уплату и возврат госпошлины по судебным процессам?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 20 ноября 2024 г.)
Какими проводками должно отразить ТОО уплату госпошлины в судебные органы, а затем возврат на основании решения суда взысканной госпошлины и уплата неустойки ответчиком?
Вправе ли ТОО в годовом отчете по форме 100.00 взять на вычеты госпошлину, неустойку, если да, то в каких строках отражается?
В соответствии с пунктом 1 статьи 263 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей, в отчетном налоговом периоде вычету подлежат налоги и платежи в бюджет, уплаченные в бюджет РК или иного государства:
- в отчетном налоговом периоде, в пределах, начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду;
- в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах, начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период.
При этом уплаченные суммы налогов и платежей в бюджет определяются с учетом проведения зачетов в порядке, определенном статьями 102 и 103 Налогового кодекса.
Исчисление и начисление налогов и платежей в бюджет производятся в соответствии с налоговым законодательством РК или иного государства (для налогов и платежей, уплаченных в бюджет иного государства).
Статьей 189 Налогового кодекса установлено, что в РК действуют платежи в бюджет, в том числе, в виде государственной пошлины.
В бухгалтерском учете расходы на оплату госпошлины отражаются следующими проводками:
датой оплаты госпошлины:
Д-т 3230 К-т 1030 - оплата госпошлины: в 1С документ «Платежное поручение (исходящее)» или «Платежный ордер (списание денежных средств)»;
Д-т 7210 К-т 3230 - признание расходами госпошлины: в 1С документ «Операция (Бухгалтерский учет / Налоговый учет)»;
Статьей 226 Налогового кодекса установлено, что в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе:
- присужденные или признанные должником неустойки (штрафы, пени), кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;
- полученные компенсации по ранее произведенным вычетам.