Как в налоговом учете отразить кредит-ноту, полученную от поставщика – нерезидента? (Н. Ахметова, 12 мая 2026 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как в налоговом учете отразить кредит-ноту, полученную от поставщика - нерезидента?
(Н. Ахметова, бухгалтер-практик, профессиональный бухгалтер РК, 12 мая 2026 г.)

ТОО осуществляет импорт товаров (оформление через ГТД) от нерезидента.

В рамках действующего договора с поставщиком предусмотрено предоставление вознаграждения при выполнении определенных условий (достижение объема закупок, соблюдение маркетинговых условий и тому подобное), оформляемое кредит-нотой.

Полученная кредит-нота в бухгалтерском учете отражается как уменьшение кредиторской задолженности перед поставщиком на основании документа «Корректировка долга», без корректировки стоимости конкретных партий товара.

Рассматривается ли указанная кредит-нота как вознаграждение, за оказанные услуги нерезиденту?

В случае признания такой операции оказанием услуг, возникает ли облагаемый оборот по НДС у ТОО?

Требуется ли выписка ЭСФ в адрес нерезидента, и в каком порядке (вид ЭСФ, дата оборота), если да, то ЭСФ с минусом?

Какой порядок отражения данной операции в декларации по НДС (форма 300.00)?

Согласно пункту 2 статьи 452 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

Согласно пункту 1 статьи 493 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), если иное не установлено данной статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

Согласно статье 461 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), если иное не предусмотрено статьей 462 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено законодательством РК о трансфертном ценообразовании.

Согласно подпункту 5) пункту 2 статьи 515 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена ЕАЭС, если: