Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 марта 2022 года на вопрос от 1 марта 2022 года № 729250 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
ТОО А оказывает прочие услуги, плательщик НДС, общеустановленный режим налогообложения.
С 2015 года 100% Учредитель ТОО А является физ лицо нерезидент с видом на жительство, проживание супруги в РК и наличие недвижимого имущества в РК, на праве собственности.
С декабря 2019 года Физ лицо продает 49% долей Товарищества /ТОО А юридическому лицу резиденту ТОО Б.
С этого момента Учредителями ТОО являются Физ лицо с видом на жительство (51%) и ТОО Б (49%).
По окончанию 2021 года Учредители ТОО решили распределить дивиденды 1 000 у.е.
Вопрос: Какими налогами облагаются дивиденды к выплате Учредителям ТОО?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 10) статьи 321 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении), в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде дивидендов.
Согласно пункту 2 статьи 320 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан, облагаются индивидуальным подоходным налогом (далее - ИПН) по ставке 5%.
При этом в соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении из доходов физического лица, подлежащих обложению ИПН, исключаются (корректировка дохода) дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий:
на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;
юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.
Положения данного подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде: