А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR
КАК УЧЕСТЬ ЗАТРАТЫ НА ОПЫТНЫЕ ОБРАЗЦЫ ДЛЯ СЕРТИФИКАЦИИ ПРОДУКЦИИ?
Компания для получения сертификата на продукцию проводила испытания опытных образцов. В результате испытания опытные образцы пришли в негодность, и не подлежат дальнейшей эксплуатации. Как данную операцию отразить в бухгалтерском и налоговом учете?
Бухгалтерский учет. С точки зрения МСФО (IAS) 2 (пункт 10) и раздела 13 МСФО для малого и среднего бизнеса (пункт 13.5) себестоимость запасов должна включать все затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить текущее местонахождение и состояние запасов.
В данном случае при принятии решения о бухгалтерском учете затрат на сертификацию продукции нужно применить профессиональное суждение.
На мой взгляд, без испытания опытных образцов, текущее состояние запасов не обеспечивается, соответственно, данные затраты должны быть квалифицированы как производственные накладные расходы и распределены на себестоимость готовой продукции (возможно, как расходы будущих периодов, если стоимость опытных образцов существенна).
В налоговом же учете (КПН) в этом случае, затраты подлежат вычету в составе вычетов по реализованным ТМЗ, в себестоимость которых они будут включены.
Но, если Ваша организация в целях бухгалтерского учета применяет НСФО, то затраты на опытные образцы списываются на расходы периода на основании пункта 37 § 3 «Учет запасов» НСФО и подлежат вычету в целях КПН при условии соблюдения требований, установленных пунктом 3 статьи 100 Налогового кодекса.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.