Имеет ли право ТОО производить вычеты по административным расходам при отсутствии дохода? (Г. Шахворостова, 9 апреля 2019 г.)

  Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Имеет ли право ТОО производить вычеты по административным расходам при отсутствии дохода?

(Г. Шахворостова, бухгалтер-практик САР, 9 апреля 2019 г.)

ТОО (резидент, ОУР) создано участниками для строительства завода. В Уставе ТОО прописаны все этапы строительства завода от разработки (утверждения) ТЭО, ПСД, строительства и до получения дохода от продажи ГП. На данном этапе строительства завода есть доходы от вознаграждения по депозитам, доходы (расходы) от курсовой разницы. Есть затраты, которые относятся на капитализацию (2930) и есть административные расходы (содержание офиса, заработная плата работников и т. д.). Имеет ли право ТОО производить вычеты по административным расходам при отсутствии дохода в период пока идет разработка ТЭО, ПСД, строительство?

Пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса установлено, что расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных статьей 242 и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

При этом в пункте 3 статьи 242 Налогового кодекса также указано, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Расходы будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Вместе с тем пунктом 4 статьи 242 Налогового кодекса также определено, что признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.